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　　递增费用折旧法（increasing charge method）主要适用于租赁企业和公用事业。在融资性租赁方式下，出租人将出租资产的成本列为应收账款，报表上所计列的收益是按年初资产的账面价值乘以内部报酬率（internal rate of return）计列，每个年度所收到的现款租金收入减报表上计列的收益，则假定相当于投入资本的回收。假若每年所收到的现款租金收入是相等的，由于投资收益是逐年递减的，因而投资的回收金额是递增的。尽管这里的投资回收通常并不称为折旧，但其结果是一样的，同样需要进行分配，其具体计算过程见表13 -2。

　　年金折旧法和偿债基金折旧法也均导致递增的摊销额，类似于表13 -2中的计算。偿债基金法曾使用于某些公用事业企业，单按年金的份额提取折旧费，并按递增的累计折旧（相当于假设的偿债基金）计提递增的利息费用。这种折旧方法特别适用于以不计折旧的资产成本作为计费基础的公用事业。主张使用偿债基金折旧法的一个重要理由是，认为这种方法可使公用事业企业在法律保证固定收入的情况下，能够保持固定的投资报酬率。

　　表13 -2融资性长期租赁的投资回收计算表（假定报酬率为8%）单位：美元

　　递增费用折旧法还适用于这种情况，即在资产使用年限内，保险费和财产税是递减的，而同时操作效率、收入和维修费是相当固定的。某些公用事业财产符合这种条件。在其他情况下，预期收入递增足以证明使用递增费用折旧法的合理性。例如，收费公路或收费桥梁可以按照预期在公路或桥梁建成10年或更长时间以后，能承担高峰负荷的标准来建筑，这样，可预期在资产使用年限内随着需求的增加而收入也将增加。

　　递增费用折旧法的主要缺点是：① 很少资产能预期提供不变或递增价值的服务；② 修理和维修成本通常是不断增加的；③ 在资产使用年限内操作效率通常是不断降低的。虽然递增费用折旧法考虑了报酬率因素，但它并不一定比直线法更好，因为许多因素均被它忽略了。 会计理论