您可以在百度里搜索“会计理论 艾草文学(www.321553.xyz)”查找最新章节！

　　根据美国注册会计师协会《会计研究论文集》第10号所提出的建议，企业在购入另一个企业时所支付的价格，超过其个别有形和无形资产之和，减去其所承担的债务后的差额，即代表对商誉所支付的数额。

　　这个建议与会计原则委员会《意见》第17号是一致的，根据《意见》第17号，在以现行重置成本计量了所有可识别的资产和负债以后，所超过的价格即认为是商誉，所以，是一个总的计价数额。

　　在购入企业的权益联营法（pooling method）会计处理中，商誉不应作为财务报表的一个项目予以呈报，但购入企业或财产时所考虑支付的总数额，对投资者或其他利害关系人进行计价或决策，就是一个有用的信息。不过，商誉一旦已予呈报，处理上并无一致意见。依照会计原则委员会的建议，商誉是一项没有确定使用年限的资产，因而它的摊销期，除了认为寿命较短者外，不应少于40年。这项40年的规定是作为最低限度，以避免摊销额过大，而致各会计期间的收益受到重大的影响。

　　支持有计划地摊销的理由是，商誉应在合理期间与未来收入相配比。还有，如果商誉是代表超额盈利能力的取得，则其购价是以有限期间内可望得到的收益为基础的。如果商誉的寿命确实比合理时期为长，则应认为商誉的摊销应视为购入商誉与有关收入相配比，或者是购入商誉的价值下降。

　　对上述商誉的摊销存在着一些反对意见。一种意见认为非购入商誉既已计入费用，而又摊销购入商誉，其结果是计列了双重费用。乔治· R.卡特利特（George R.Catlett）与诺曼· O·奥尔森（Norman O.Olsen）在所著的《商誉会计》一书中提出了另一种意见，认为非购入商誉和购入商誉应同样对待，两者均不应作为资产在财务报表中进行呈报。反对分摊商誉的一个最有力的理由是，商誉的寿命和分摊方法均是武断的，缺乏合理的依据，因而这种分摊并不能使财务报表上的净收益数字变得更有意义。 会计理论