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　　虽然我们已经指出，复式簿记是随商业、信用和合伙的发展而发展起来的，但意大利城市的记账法却具有以下几个基本特征，这就同现在的方法和理论形成了颇有意义的对照：

　　（1）在16世纪之前的时期中，会计的主要目标在于为业主提供所需要的信息。帕乔利曾经说过，“簿记的目的在于向商人及时提供有关资产和负债的信息。”它也提供财务呈报的方法和授予信用的依据。由于这些原因，他们的账目都是保密的，并且没有关于呈报的准确性或统一标准的外来压力。

　　（2）与第一个特征相联系的第二个特征是呈报业主的所有私人事务和营业事务。帕乔利曾经说过，“财产清单应包括现金、贵重物品、衣服、家用物品以及业主拥有的其他财产。”但支持这一理论的人们也有提出这样的论据，即确认企业是一个与其业主的私人事务分开的独立实体。威尔满· L·格林（Wilmer L.Green）就说过，“一个商人为他的家庭设置一套账簿，同时也为他的店铺设置一套账簿，这是常见的事。”此外，帕乔利也曾提出，合伙人所有的现金、房地产或应收账款，都应按它们的价值，借记有关账户，并按同等金额，贷记合伙人资本账户。

　　（3）第三个特征是缺乏会计期间或企业持续性的概念。大多数合伙都是属于短期的，或者至少是在特定的贸易目的达到后就停止经营的。因此，利润只是在该合伙事业结束后才予以计算。在没有定期计算利润的概念下，不需要有应计项目和递延项目。由于固定资产只占商人事务中的小部分，也就不须计算折旧。对于那些经营期间较长的企业，由于业主都是亲自经营，利润的定期计算仍然需要不大。帕乔利曾经强调计算财产的重要性，但是，这项财产清单只是在于确定营业的起点和计算最终利润，而不是作为确定定期利润的中断性计价。

　　（4）第四个特征是缺乏单一而稳定的货币单位。没有共同计量的标准，所以，要应用复式簿记是困难的。在中世纪时代存在着许多货币单位的情况下，复式簿记虽是可能的，但应用起来很麻烦。因此，备查簿即日记簿上的记录完全是说明性的，各项财产也都说明得十分详细。关于备查簿，帕乔利曾说，“不仅要记载买者或卖者的姓名，以及商品的重量、大小和价格，还要记明付款的期限”，而且“无论收款，还是付款，记录上都要表明货币的种类及其兑换价值”。 会计理论