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　　变动费用法（variable charge method）是指以企业经营活动或设备使用状况为依据的折旧方法。变动费用法假定折旧是一项变动的，而不是固定的费用，即假定资产价值的降低不是由于时间的推移，而是由于使用的缘故。例如，一辆卡车在其使用年限内预计可以运行10万英里，或者一台机床预计可以运转一定的时数或生产一定数量的产品。

　　对于许多种资产来讲，变动折旧这一假定是合理的，特别是在有形磨损比经济陈旧更为重要，或者在陈旧之前所可得到的服务能够正常预计的情况下更是如此。因而，如果某项资产在年度内没有使用，就不应计列折旧费用，因为资产的服务价值并没有降低。这就像一堆煤，如果工厂暂时停工没有用煤，在这一期间就没有用煤开支。即使陈旧是确定资产预期使用年限的一个重要因素，如其陈旧是可以预见的，并且，资产的大概使用状况是可以估计的，就可使用以经营活动为依据的折旧方法。在这种情况下，可以假定资产的成本代表购买了一定数量的服务单位，因此，按这些服务单位分配成本是合理的。使用这种折旧方法的主要目的是按每个服务单位分配投入价值，对服务价值降低的计量则是次要的。

　　尽管在资产的服务价值随使用而降低的情况下，产量折旧法看来还是十分理想，但在使用中它往往存在一些严重缺点：

　　（1）即使每年的折旧费是变动的，产量折旧法仍然类似于直线折旧法。因为它假定每一服务单位分配等量的折旧费，但是，假定每一服务单位的成本相等是没有根据的。而且，由于在后期有些服务单位尚有待于日后使用，整个服务价值的降低事实上并不是均匀的，除非假定利率为零。

　　（2）产量折旧法未能考虑到修理和维修费用的递增，以及操作效率或收入的递减等因素。

　　（3）对资产所能提供的服务数量的不确定性，可以根据技术概率估算出它的期望值，但提前陈旧的概率则较难预计。

　　一种改进的产量折旧法是，根据收入进行分配。对于主要部件来说，这种方法可以反映其使用情况，并且还能照顾到每单位产品收入的变化。但是，这种方法仍具有产量法所有的其他缺点。而且，在生产出来的产品只是为了贮备，而一切收入不能合理地分配于具体资产的情况下，这种方法是不适用的。还须注意，折旧可以按收入分配，并不等于也可以按净利分配，这是不符合折旧的目的的。 会计理论