您可以在百度里搜索“会计理论 艾草文学(www.321553.xyz)”查找最新章节！

　　19世纪中，欧洲和美国铁道业的迅速增长和发展，引起了对会计思想具有一定影响的资金筹集和会计处理的新问题。铁道业比之19世纪中叶的大多数工业活动，需要更多的投资和使用年限更长的设备。这两个因素导致了资本和收益的区分日益重要。在美国的早期铁道业中，发起人通常都在企业的创办初期从资本中支付巨额的股利，投资者认为这是企业的真实收益，都出高价购买其股票，结果，这种巨额股利势必将在以后危及企业的经营而不能持续下去。当这种情况为人们知道时，股票的市价就下跌，而发起人和短期的投机性投资者所发的“横财”，变为长期投资者（永久股东）所蒙受的损失。为了分清资本和收益，必须考虑用折旧或经常维修费来保持资本的价值。

　　在英国，铁道时代始于1830年利物浦至曼彻斯特铁路的通车。铁道业的大大兴盛出现于19世纪40年代，到了1870年，全国的铁道里程已经完成3/4左右。而美国的铁道建设，尽管从1830年至1870年有很大发展，但在1878年至1893年这一时期更有了极大的增长。其后按较低的增长速度一直持续发展到1916年左右，这一年以后，新铁道的建筑增加得很少，并且许多小的地方铁道线和支线都被放弃了。19世纪的最后25年则出现了合并和大铁道系统的发展趋势。

　　19世纪铁道的迅速发展，对促进澄清资本和收益的概念有一定影响，并对折旧概念的发展起了作用。然而，值得注意的是，铁道业对应计折旧的认可是迟缓的。州际商业委员会1907年所规定的账户体系在许多方面胜过那时的通用会计实务。但是，由于该委员会和铁道主管人员都抵制变革，统一账户体系的建立不久就成为明日黄花了。通过纽约证券交易所、证券交易委员会和美国注册会计师协会与州际商业委员会的主动合作，铁道会计和“公认会计原则”之间的分歧才大部分得到了改正。1957年，铁道会计和其他企业的会计之间所遗留的六项主要分歧已经有五项消除了。随后，州际商业委员会规定，铁道部的对外报告不必按州际商业委员会的程序办理，这样，除了送交州际商业委员会的报告外，独立会计师可以要求会计报告应遵守“公认会计原则”。 会计理论