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　　**制定的规章也对会计思想的发展具有一定的影响。例如，在美国，私营公用事业公司法规（这是只在美国见到的一种统一程序），一方面，通过强制受管辖的企业采用最新的会计实务和导致更好的便于企业间相互比较的统一制度；另一方面，法规和统一的要求导致了独立公司抑制它们的独立研究和实验。法规制定委员会通常的历史发展遵循了这样的模式：首先，他们主要作为一个信息收集机构进行工作；其次，他们通过账户的统一体系来达到控制会计程序的目的；最后，他们利用会计数据作为主要的控制手段而成为收费控制的机构。

　　公用事业法规虽然没有特别导致会计思想的发展，却使得未受管辖的企业所使用的会计程序随同企业本身的发展而得到发展。它在有些情况下加速了统一程序所要求的发展，而在另一些情况下，由于保持过时的程序，则延迟了发展。一般来说，以适应法规的会计处理为中心的讨论确曾促进了会计理论的发展。许多关于区分资本支出与收益支出的思想以及折旧的各种方法和概念，都是由公用事业会计的讨论产生出来的。1898年斯密斯与阿迈斯一案的高等法院判例所确立的“公允价值”原则就是一个例子。在这一判例中，该法院决定投资者应予容许按投资财产的公允价值，而不是它的历史成本来获得公允的利润，从而给会计界引进了重置成本和再生产成本的概念。在这一决定最后被1944年的联邦电力委员会与霍甫天然气公司的案例推翻以前，关于公允价值和公允利润率的意义曾经出现过相当多的争论。高等法院的这一裁定使该委员会的大多数委员都表示用原始成本或审慎考虑的投资数额作为制定收费基础更为可取。原始成本这一概念有时称为最初成本（aboriginal cost），也就是财产投入公用事业时的成本，它很早时期就已成为许多委员会的要求。这一概念系于1931年为威斯康星州委员会所最先采用。

　　会计理论发展中的另一个重要概念是效用性营业收益（utility operating income），指投资者可得到的利润。它有时被称为线上和线下的概念。“线上”包括为提供劳务可向消费者收费的一切费用。“线下”则包括资本损失、利息和捐赠等类减除项目。这是一个企业收益概念，是和所谓“股东收益”的业主收益概念相对的例子。利息作为净收益的分配而不是在确定收益时计入的。此外，还作出了效用收益和非效用收益的区别，但这种区别对公用事业规章比之对不受管辖的企业却具有更大的关联，尽管它代表着衡量企业范围内某类特定营业收益的一种初期企图。 会计理论