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　　流动负债，或者是根据它们的偿还时间，或者是根据它们的发生条件来下定义的。第一种意见主张流动负债包括在1年以内或在企业经营周期终了以前支付的债务。第二种意见主张流动负债包括那些需用流动资产偿还的债务或为取得那些行将使用于该经营周期的项目而发生的债务。

　　这两种意见都缺乏足够的经济上的解释。1年的原则过于武断，而经营周期的概念也太含糊。流动负债将由流动资产来偿还这一假设，即使在完全清理的情况下也是不现实的。资产是顺序地转换为更加流动的形式，而流动负债则具有不受约束的到期日期。采用按照负债的到期日期进行分类的方法，将使未来现金流量的预测可有更好的解释并有更好的信息。

　　通常，流动资产都是根据它们偿还流动负债的可用性来下定义的。但流动资产和流动负债之间的关系一般并不那么直接。流动负债和经营上现金流量的关系，要比它们和特定日期所存在的资产的关系更加直接。它们一般产生于当期经营中的短期资金筹集，也往往是用当期经营中所获得的现金来偿还的。

　　尽管流动负债在总体上趋向于相当持久，它们和长期负债却有其不同之处，主要有：① 对它们之中的特定负债经常需要注意重新筹集；它们的资金来源经常有机会从一种来源转移到另一种来源；② 它们使管理当局有可能由于短期来源而持续地变动其资金总额。

　　流动资产的定义和流动负债的定义的主要不同点之一是，长期债务的流动部分要每年重新归类为流动负债，而固定资产的流动部分则否。这一不同的原因可从传统上对现金和现金流量的流动性及其影响的重视上看出；长期债务中的流动部分需要用现有现金或可以变现的资财来偿付，但现行折旧则是间接地和当期的任何债务或现金流量有关。可是，从经营的观点来说，长期债务的流动部分却不是企业短期筹资业务的一部分。虽然长期债务中流动部分的偿还确需使用流动资金，资产负债表日以后所宣布的股利发放以及资本支出也是如此。不过，如果长期债务的流动部分不是重新归类为流动的，意图或指定用于偿还这项债务的现金或其他流动资财，正如指定用于非营业目的的现金或其他资财一样，就应归类为非流动的。 会计理论