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　　流动资产和流动负债的传统定义都在于向财务报表的使用者提供某些信息，但它们在达到这种期望的目的上还远远不够。这些不足之处可以概述如下：

　　（1）这种分类的主要目的之一是为债权人提供有用的信息；可是，在解决这个问题上还远远不够。债权人主要关心的是企业在债务到期时的偿还能力。这种能力主要取决于预计营业的成果；流动负债和流动资产的对称分类是以后者将会足够偿还前者作为假设的。

　　（2）债权人也关心企业的偿付能力——万一企业进行清理时所可偿付的能力。瓦特（Vatter）曾在其所著的《会计上的基金论及其对财务报告的含义》一书中建议，应为这一目的编制特殊的报表。这种报表应列示清理时的预期现金来源以及关于特定资产或现金来源在使用上的特殊限制。在传统的资产负债表上，流动资产和流动负债的对比导致了这样一种虚假的假设，即在清理时，似乎短期债权人对于流动资产必然具有某些优先权，只有多余数额才可供偿付长期债权人之用。反映偿付能力的报表应列明确实存在的那种特定优先权以及所有普通债权人的权利，不管这些权利在性质上是短期的还是长期的。

　　（3）作为一种描述企业经营的方法，这种分类也是有缺点的。某些资产，例如，应收利息，并不是与应收账款和存货由同一类型经营所产生的，但它们都归类为流动资产。在流动负债当中，应付股利并不是与应付账款由同一类型经营所产生的，并且从经营观点来讲，长期债务的流动部分与长期债务的剩余（非流动）部分并没有什么不同。

　　（4）从投入资本的观点来说，人们有时候争辩，认为区分营运资本和对非流动资产的投资是表面问题。长期权益持有人的投资运用于应收账款和存货，正与运用于厂场与设备一样。就持续经营的企业来讲，它们都代表永久性的投资。总的来说，清理应收账款和存货的意图并不大于清理厂场和设备的意图。可是，这一论证通常是针对清理目的而言的；把它作为描述经营的批评是不正确的。

　　（5）流动资产和流动负债的分类并不有助于会计处理手续的描述或计价程序的描述。依照本书著者的意见，前一种目的是不必要的，而后一种目的则可以用其他手段来达到。

　　流动资产和流动负债的概念在达到财务报表的主要目的上有缺陷，看来，其原因可能是由于传统的报表要达到的目的太多。最好集中注意营运现金流量的正确展示，然后再另行编制单独报表，为债权人展示他们感兴趣的特定信息。对目的加以限制而为特殊的目的提供几种特殊报表，要比不具有特别指定的目的而提供一种通用报表更好些。 会计理论