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　　依照美国注册会计师协会的《职业准则》，流动资产被解释为“现金和那些在企业的正常经营中一般可合理预期变为现金或者出售或消费的其他资产或资财。试图把这个定义同桑德斯·哈特菲尔德和穆尔曾在《会计原则说明》一文中所提出的下述较为狭隘的早期定义相比较，即那些在企业经营的过程中变为现金的资产及那些因为可以用来变为现金而取得的资产。在这一早期定义的应用上，通常是以1年为原则的。

　　从现在公认的定义和早期的定义的对比中，可以注意到有三个主要变化：① 更加重视预期或意图变换，而不是重视变换性，这在有价证券尤其如此。可是，意图是很难确定的，因而在许多情况下，交换的有效性仍然是一个主要标准；② 流动资产的范围放宽了，为的是要包括预付费用（行将消费的项目），以及③ 重视企业的正常经营周期，而不是重视1年的原则。

　　可是，上述的定义未把重点放在企业持续经营这一性质上，重点就在于其资金在现行经营上是否重复使用。流动资产在总体上正和非流动资产的投资一样是永久的，但在企业的现行经营周期内却要重新投资于当期经营的。然而，资产一经管理当局指定用于特定长期形式的投资，就不应归类为流动资产。例如，现金、证券或其他资产由管理当局指定用于以后取得厂场与设备或其他非流动用途的，都不应包括在流动资产内。这种指定未必在法律上对管理当局具有约束效力，但它应是明确的。这种投资不是旨在备供企业当期经营之用，也不是备供原定用途以外的经营。流动资产则要能易于变成现金或其他货币性资产，这是必要的，但是不够的；它们还必须不受长期用途的约束。前面所述的转换的有效性强调了资产的变现能力，而意图和约束则强调企业的经营方面。

　　不过，对强调意图的主要批评者却认为，它常常难以确定，并可能易于变动。因此，投资即使很少有把它们用于当期经营的期望，由于在当期经营中需要或可能需要转换，也就归入流动一类。此外，还有这样一种倾向，即为了使营运资本的情况看起来更加有利，而把投资归类为流动的。

　　预付费用之所以包括在该定义之内，是因为如果没有它们，在企业的正常经营中就将需要使用其他流动资产了。但是，在这一点上，它们和存货相同；如果以前尚未获得的话，两者都将需要使用流动资金。把它们包括在流动资产内的主要理由是，它们代表那些只被指定用于短期——现行经营周期——内的资财。像存货一样，它们可以通过产品或劳务的销售收入的收取变为可供再指定用于一定经营的流动资金。不过，预付费用的呈报是传统会计机制的产物。从这种信息中所能得到的经济意义是很少的，它对投资者在预测和决策活动上能否有所帮助是可疑的。

　　经营周期被解释为企业把现金转换为产品和再把产品换转为现金所花的时间。这一概念使短期约束和长期约束得以从经营性上加以区别。厂场与设备，由于它们的周转期包括许多个产品周转期，故不作为流动资产。而尽管有些保险单包括一个经营周期以上，但把这些单独列作长期约束所可得到的好处却很少。

　　在实务上，应用经营周期概念的困难之一是，如果它少于1年，1年的原则仍然适用；其结果是流动资产分类并非一贯地揭示资产流动的次数。但即使经营周期这个标准的应用是一贯的，由于许多企业的复杂性和经营周期的长短难于确定，仍然会发生一些主要困难。可是，资产的流通频率是和现金流量的预测相关的，但把所有流动资产作为好像具有相同频率来归类，因而要使这种信息同收益和现金流量信息结合起来是困难的。此外，根据经营周期来分类也有人加以反对，理由是它可能使更加重大的关系含糊不清。由于有关经营周期在解释上的这些困难，以及由于缺乏关于流动资产分类和任何特定使用者的需要之间关联性的证据，对资产的分类还应研究其他方法。 会计理论