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　　关于资产的计价，无论在财务状况表的展示、收益的确定，或有关投资者、债权人和其他财务报表使用者进行决策所需其他信息的展示上，都没有一种概念或程序是理想的。从机制性观点来讲，复式簿记要求记载一切资财的变动并使得它们以后有可能得到鉴定。历史成本计价常常被认为是理想的计价。可是，也可以为其他计价概念设计正式机制。

　　从解释性观点来说，资产计价的目的是为企业对产生未来现金收入的资财提供相对计量。按历史成本计量缺乏解释性（除非特定成本和特定日期联系起来），而现行重置成本如果是从有效资产市场中取得的，而不是使用特定物价指数来对历史成本进行重报，则有更大的解释性。可变现净值和现行现金等值如果是从市场上所存在的价格中取得，是可解释的。詹姆斯· C·麦克凯恩（James C.Mckeown）在其所著《市场与成本基础会计模式的比较应用》一文中曾经论证，就实际数额来说，现行现金等值和现行重置成本互不相同，而且与历史成本也不同。可以设想，这些概念中没有一个可以用作其他概念的良好代替品。

　　在使用规范性模式时，人们可以设想，资产计价的目的在于提供这样的信息，即它将会使得企业有可能预测在未来的持续经营中，为了取得类似资财所需要的未来现金流出量和未来现金收入量。从现有市场中获得的现行重置成本，可能反映重置现有设备所需要的现金流出量。因此，作为未来现金流出量的预测，现行投入成本以及预期未来投入价格都比过去的投入价值更有意义。此外，固定成本和变动成本的区分也可以使得未来现金流量有可能更好预测。在未来现金收入的预测中，产出价值概念一般优于投入价值概念。因而，可变现净值和现行现金等值对于许多预测也许都是恰当的。表9 - 1概括了各种资产计价概念及其应用上的一般条件。

　　表9 -1各种资产计价概念及其应用上的一般条件

　　① 假定预测以未来现金收入或未来现金需要为目标。 会计理论