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　　流动资产和流动负债分类的最初目的在于向债权人展示关于他们的债权的安全性。这项安全性的主要测试是那些资产的变现能力，以及可用于偿付债务，特别是那些将于下一年度到期债务的偿付程度。这种对资产变现能力和按债务到期先后进行偿还的重视，是出于缺乏其他可靠的营业数据，以及债权人（尤其是短期债权人）是需要财务信息的主要群体这一事实。

　　在今天，财务呈报的目的已经大为扩大，而财务状况表已经变为只是几种财务报表中的一种。但现行的会计实务和会计思想仍然带有早期的一些概念和做法。资产和负债仍然按照它们的相对变现能力来分类；成本或市价孰低规则仍然得到许多人的热烈拥护；而且把资产和负债归类为流动的，通常仍然以1年为标准。

　　把资产和负债区分为流动和非流动两类来展示企业的偿债能力，今天已不如早期那么重要了，其理由有：① 其他报表，特别是收益表和财务状况变动表能提供关于预期偿债能力的更好信息。② 投资者比债权人更需要利用企业的对外财务报告。③ 一般认为，公司比19世纪的大多数企业在性质上更加永久，而且更加稳定。④ 有些计价程序（例如，后进先出法）的普遍使用，已使营运资本率不像以前那样有意义了。⑤ 为了有一个能受人欢迎的营运资本率以满足管理当局，不得不采取某些行动（例如，在紧接资产负债表日之前偿还流动负债，而会计师也不得不重新进行分类，以使营运资本率表现有利，虽然这样做，对企业的经营和偿债能力未必有什么作用）。⑥ 企业经营变得日益复杂，因此没有一个营运资本率可以视为适当偿债能力所需要的比率。⑦ 许多企业参加到服务行业中去，使企业的偿债能力较少地依赖于归类为流动资产的资财了。 会计理论