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　　很多小型企业的会计目的主要都是为了填制所得税申报表，他们在报税以前都不记账。甚至在大公司，收益的纳税也是会计师们的一个主要问题。因此，一方面，所得税法规对建立会计的通用程序具有一定的影响就毫不奇怪了。这些程序转过来也就有助于会计理论的形成。而纳税用的收益确定和财务用的收益计算之间，由于基本概念和目的的不同而产生了许多差别。

　　英国的现行所得税始于1842年，德国始于1890年，在美国，公司所得税的征收则始于1909年的公司营业税条例所规定对公司的净收益，按实际的现金收付数额计征专营权税。由于与传统的会计实务不符，财政部又另行颁布了一些法令，规定公司按照应计收益和应计费用来确定所得税额。1913年的营业收入条例（revenue act）也是规定按现金收入和现金支出来计算应税净收益的，但遭到了反对，直到1918年才又通过新的营业收入条例的颁布，而最后确认了应税收益的公认会计程序。

　　营业收入条例及财政部的一些法令虽未直接使会计理论产生多大的发展。但这些法令却间接与会计思想的发展有着重大的关系。第一，在促使一般水平的会计实务提高到当时更好的实务标准上，法律有很重要的影响。这就引起了一般会计实务的改进和一贯性的保持。第二，1909年的公司营业税条例中所包括的关于折旧的规定导致了采用系统的折旧方法、寻求更好的折旧概念和计算折旧费用的更恰当的方法。第三，1918年的营业收入条例中的规定成为强制性的要求，如对于需要确定收益时，必须进行存货盘点，导致了广泛讨论存货计价的恰当方法。第四，早先法令中承认关于成本计价的成本或市价孰低法，导致了这种程序的普遍采用和关于这一概念的贴切性的讨论。第五，法院关于税法的判例对于会计概念的发展具有重大的影响。例如，在爱斯纳对玛可伯一案中，美国最高法院裁定该公司以普通股股票发给普通股股东的股利不是收益。这一决定支持了利润只存在于财产增值已经实现时的观点。

　　总之，在美国和其他国家，企业收益的征税对于会计理论的影响是很大的，但在性质上主要还是间接的。税法本身对会计思想并没有起倡导作用。尽管营业收入条例确曾加速了优良会计实务的采用，从而导致了对公认会计程序和概念的更为重要的分析；同时，它们却也成为检验和承认完善理论的绊脚石。 会计理论