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　　基金说摆脱了业主权说中的个人关系和实体说中将企业作为一个经济和法定单位的人格化，而以经营或侧重活动的单位（operational or activity-orient unit）作为会计核算的基础。这一方面的权利称为“基金”，包括一组资产和代表特定经济职能或活动的有关义务和限制。

　　基金说所依据的会计等式为：资产=资产的限制。资产代表对基金或经营单位的未来服务。负债代表对特定或一般资产的限制。投入资本代表资产使用上的法定或财务限制，这就是说，除非得到部分或完全清算的允诺（有少数例外），投入资本必须保持完整。但是，即使是投入资本的部分清算，也应作充分的揭示。留存收益的动用代表管理当局、债权人或法律所施加的限制。未动支的留存收益也代表一种限制——对这项留存收益的剩余数额应该用于专门目的的一种综合限制。因而，所有权益都代表法律上、合同上、管理上、财务上或公正方面值得予以考虑的事项。

　　基金概念在**机构和非营利组织中已得到广泛应用。例如，大学里最普遍应用的基金是捐赠基金、学生贷款基金、工厂基金、附属企业基金和本期教育活动基金。每项基金均有其特殊目的的特定资产限制。基金概念不仅适用于非营利组织，它也适用于盈利性企业的某些特定领域。例如，偿债基金、分支机构会计、遗产和信托会计等。合并报表的编制也是基金说的一种应用。基金说还能适用于其他财务会计领域，诸如把流动和固定资产、权益区分开来是有帮助的。

　　尽管收益概念在基金说下可予保留，但它并不是财务呈报的中心概念。相反，基金表更清楚地反映了各项基金的运用情况，而主要财务报表只不过是基金来源和运用的一种统计汇总表。如果编有收益表，则是资金表的附表——说明从经营中所提供的资金。基金说并不是专为某一种权益持有人的利益服务，各种社会群体均可在财务报表中得到它们所需要的信息。与企业说一样，它是中立于任何特定社会群体的利益的。 会计理论