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　　企业说的概念比实体说更宽，但它的范围和应用是不大明确的。实体说认为企业是一个单独的经济单位，主要为权益持有人的利益而从事经营。企业说则将企业看成一个社会机构，为许多群体的利益而从事经营。根据最广义的解释，这些群体中除了债权人和股东外，还包括职工、顾客、征税和立法的**机构，甚至还包括一般公众。因而，最广义的企业说可以理解为会计的社会说（social theory of accounting）。

　　这种概念最适用于现代大型公司，因为现代大型公司必须考虑它们的活动对各种群体和整个社会的影响。从会计角度来讲，这就意味着会计报表的对象不仅限于股东和债权人，而且还应包括其他很多群体和一般社会公众。大型公司不能仅为股东的利益而从事经营，公司职工特别通过工会组织要利用会计数据提出他们的工资和福利要求，顾客和立法机构关心公司产品价格的变动是否公正合理，**机关关心公司产品价格对国家一般经济状况的影响。

　　按照这种广泛的社会责任概念，最恰当的收益概念是增加值概念（value-added concept）。企业所生产的货品和劳务的市场价值，减去耗用其他企业所提供的货品和劳务的价值，就是企业为社会所增加的总价值。这样，增加值收益包括所有支付给股东的股利、债权人的利息、职工的薪金、**机构的税捐，以及企业准备用于扩大再生产的留存收益。总增加值概念还包括折旧费，但这是总产值概念（gross product concept），而不是净收益概念（netincome concept）。

　　企业说中留存收益的地位与实体说相似。它代表剩余权益持有人的部分权益，或者代表未分配权益——企业本身的权益。就实体说来讲，主要代表剩余权益持有人的利益；而就企业说来讲，留存收益则是重新投资于经营，那就未必只对剩余权益持有人有好处。资本用于保持市场地位、提高生产效率或促进总的发展，不仅对股东有好处，还有利于提高职工的工资福利和增加**的税收。实际上，如果企业未来股利不增加，股东可能一点好处都得不到。 会计理论