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　　让我们假定某一企业拥有货币性净资产M

　　，非货币性资产N

　　和剩余权益R

　　，都用t

　　时期的美元来表示（假定非货币性负债为数极微，可以不计）：

　　又假定各项调整都是使用综合物价水准变动指数P

　　来进行的，P

　　=（P

　　1

　　/P

　　-1），在这里，P

　　1

　　=t

　　1

　　时期的物价指数，P

　　=t0

　　时期的物价指数。那么，该企业按t

　　1

　　时期的物价重报财务状况就当如下（为了简便起见，假定货币性净资产M

　　或非货币性资产N

　　都无变动，而且没有应计折旧资产包括在内）：

　　通过乘法我们得到

　　又因为货币性净资产的数额M从t

　　～t

　　1

　　保持不变，我们从两边减去M

　　p

　　并把M

　　改为M

　　1

　　，得到

　　依照美国会计原则委员会《说明》第3号所说，（N

　　+N

　　p

　　）代表t

　　1

　　时期的等值美元所表示的非货币性资产的原始价格；（R

　　+R

　　p

　　）代表t

　　时期以t

　　1

　　时期的美元购买力所重报的股东权益。我们可以认为：如果R

　　1

　　=R

　　+R

　　p

　　的话，股东在t

　　1

　　时期处于t

　　时期一样的有利地位。由于货币性资产M

　　的美元数额不能只因为综合物价水准的增加而增加，R

　　1

　　就要比R

　　+R

　　p

　　少去M

　　p

　　的数额；因此，M

　　p

　　代表持有货币性净资产的购买力损失而综合物价则在上升（M

　　p

　　将有代表M

　　＜0或p

　　＜0时的利得）。

　　为了更详细地说明上面的举例，我们可以把货币性净资产M

　　区分为货币性净流动资产C

　　和货币性净长期债务L

　　这样的两部分，将M

　　=C

　　-L

　　代入上述方程式（1），我们就得到t

　　时期的

　　再用（1+p）乘上式各项，我们便得到t1

　　时期的

　　或

　　由于C

　　和L

　　从t

　　～t

　　1

　　都保持不变（即C

　　=C

　　1

　　，L

　　=L

　　1

　　），我们就必须从该方程式的两边减去C

　　p

　　，并在其两边加上L

　　p

　　，得到

　　如果收益是按剩余权益的购买力净变动计量的，L0

　　p就代表该期未还清债务的利得，而C

　　p

　　则代表持有货币性流动资产从t

　　时期到t1

　　时期的损失。那种根据机制性观点认为L

　　p

　　和C

　　p

　　不是利得或损失的论据，只有根据不同的收益概念才能得到支持。例如，依照收益的经济业务概念，这些都不是收益的一部分，因为它们不是企业经营活动的结果。

　　另一种认为，长期债务L

　　p

　　不是该期收益一部分的论据是以这一假定为根据的，即投入企业的资本包括债务和剩余权益资本R

　　+L

　　，因此，如果t

　　1

　　时期的R

　　1

　　+L

　　1

　　=（R

　　+R

　　p

　　）+（L

　　+L

　　o

　　p

　　），资本就得到了保持。债券持有人的任何损失就等于股东的购买力利得，但对作为整体的企业的影响则是相互抵消的。 会计理论