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　　企业组织形式出现了“股份有限公司”对会计理论的影响是直接的，其他的影响都是间接的，并且基本上是由导致股份有限公司发展的同样因素引起的。会计理论中的少数基本概念全然是由于采用股份有限公司的形式而产生的。

　　企业持续性的概念在股份有限公司产生以前就已出现于合伙和股份公司的组织形式中。但是，股份有限公司为无限期的资本投资提供了更有效的手段。大量资本额的需要是工业机械化及工厂制度和大量生产发展的结果。虽然，资本的大量需要使区分资本支出和收益支出成为必要，以便对经常性业务经营能有正确的反映，股份有限公司的设立却使这种区分更为重要。这是因为，股份有限公司股权转让很容易，从而需要根据企业经营的前景来确定其股票的价格。

　　企业持续性的概念带来了资本保值的需要，以及确定收益中计提适当折旧准备的必要。一个股份有限公司超过收益来用资本支付给股东，而要无限期地保持其寿命是不可能的。衡量和呈报收益的责任归属会计师负担。但随着股份有限公司股东的有限责任的出现，保持投入资本不受损害的义务就成了法律上的一个要求，也是会计上的一个问题。由于股东对股份有限公司的债务没有责任，因而债权人失去了对业主私人资产的要求权，而得到了对公司资产要求权的保护。这种保护是由这样的要求来提供的，即公司法中规定：不能从投入资本的最低数额中，用股利名义支付给股东，从而减少了投入资本。

　　股份有限公司还使业主、债权人和经理的角色具有比合伙或股份公司更为专业化的优点。这种专业化导致了更加需要财务状况和经济活动的更多信息。特别是一些比较小的企业，只要既是业主又是经理，他就可以取得关于企业经营活动的大量信息。后来，随着企业规模的日益发展，以及所有权和管理权的分离，股东就需要更正确、更完全的会计报告。由于股份有限公司股东只负有限责任，债权人也就变得更关心公司的会计报告。最近若干年以来，管理的职业化已经引起了对管理决策有用的会计信息的更大需要。

　　股份有限公司股东责任的缺乏和企业的持续性是产生企业实体理论的基本特征。这一概念强调了企业和业主的分离。实体概念下的会计主体可向提供财产给企业经营的一切有关当事人作出呈报。

　　在英国，股份有限公司组织形式的普遍扩展，是由1844年的股份公司条例——它是关于通过注册手续取得公司资格，但具有无限责任的第一个规定的颁布而成为可能。这一条例规定了账户的定期结算和向股东提交“充分而公允”的资产负债表。有限责任的一般性注册是在1855年的条例中规定，而于1862年的条例中又作了进一步规定的。此后这一条例直到1908年都没有作实质上的改变。在这一时期中，关于会计事务的一般原则基本上是不干涉。在1900年年初和1908年的公司条例中，开始有这样一种倾向，即要求联合王国和其他受英国法律约束的国家的股份有限公司，在年报中增加特殊的和一般的财务揭示项目的数额。

　　在德国，19世纪70年代的股份有限公司股票的投机，导致了关于财务会计的初期管理。1884年的德国公司条例要求公司宣布它们的利润和提交列有资产按成本或市价孰低法计价的资产负债表。

　　在美国，股份有限公司组织形式在19世纪60年代以前，实际上是不使用于商业的。直至1860年，股份有限公司的形式除了纺织企业外，还很少使用于制造企业。

　　初期股份有限公司条例的一个引起注意的方面是要求股利不应从资本中支付。例如，纽约州就规定：如果股利不是从“企业经营所产生”的利润项下支付的话，董事就犯了轻罪。直到20世纪才开始产生了“缴入盈余”（paid in surplus）的概念。在这时期，大多数州的股份有限公司条例都经修改，只许可实缴资本的一部分作为资本，其余数额指定为“缴入盈余”。这样，缴入盈余一般就成为用来备作股利的支付，像现今许多州的情况那样。但是，随着1962年《股份有限公司规范法典》在许多州中的采用，这种股利的资金来源，已规定必须予以反映。

　　19世纪后期和20世纪初期，股份有限公司的历史发展产生了新的组织和新的关系，它们又转过来影响会计思想的发展。在这些新的发展中，比较重要的是一种作为普通组织形式的持股公司的发展，纽约证券交易所的成立以及外国投资者在美国股份有限公司中的投资和美国投资者在外国的投资，尤为重要。

　　持股公司的增长和发展，导致了合并报表的使用，从而产生了一些重要思想包括经济实体的概念，合并所产生的商誉问题。实现假设的范围扩展到经济单位而不单是企业，以及关于股东权益的分类和展示的讨论。

　　尽管纽约证券交易所是为了促进公司证券和**债券的交易，而早于1792年就已组织成立，却直至1866年左右还未考虑从股票上市公司获得财务报表，直到1900年才要求所有申请股票上市的公司同意公布它们财务状况和经营成果的年报为止，也因此，它取得的成就很少。这一协定在1926年又扩大到要求所有股票上市的公司在年会以前向股东公布和提交年度财务报告。从1926年至1933年，该交易所的主要重点放在为股东取得充分揭示的财务信息。因此，纽约证券交易所对通过财务报表以充分揭示财务信息的会计思想的发展是有影响的。 会计理论