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　　在会计程序委员会于1938年成立以前，美国会计师协会（AIA，美国注册会计师协会的前身）就已对会计准则的发展作出了重要的贡献。例如，有一个特别委员会曾从1927年至1930年对已获盈余的定义发展起过作用；另一个特别委员会于1929年对资产负债表中的资产计价提出过报告。其他的委员会也研究过诸如国外汇兑的名词和会计原则。

　　在20世纪30年代初期，纽约证券交易所曾试图寻求公司的高级职员、主计长协会（现在的财务经理协会）和美国会计师协会的帮助来改进在该所上市股票的企业的呈报工作。因此，任命了一个由证券交易所参加合作的特别委员会（属美国会计师协会）来提出改进会计准则的一些一般目的。这个委员会曾于1933年向纽约证券交易所建议了五项规则。这些规则总括如下：① 未实现利润不应直接或间接贷记收益账户；除了特殊情况外，利润要在正常经营过程中销售生效时才可以认为实现。② 除了改组或准改组外，资本盈余不应用来调剂任何一年的收益账户。③ 取得以前附属公司所创造的已获盈余不应成为母子公司合并盈余的一部分；严格来说，从这项已获盈余中分派的股利也不能贷记母公司的收益账户。④ 库存股票的股利不应贷记收益账户。⑤高级职员、职工或联营公司所欠的应收票据和应收账款必须予以分开列示。他们还曾提出审计师报告书的第一个标准格式，这个格式包括“公认会计原则”这个词。

　　这五条规则加上关于捐赠股本和资产计价的第六条规则，于1934年为会计原则发展特别委员会和该协会的成员所采用。这六条规则连同1938年会计程序委员会致执行委员会的关于论述库存股票利得或损失的报告，一起于1939年9月作为《会计研究公报》第1号予以出版，并重印于《会计研究公报》第43号的第一章中。 会计理论