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　　论述传统会计实务理论体系的两本杰出著作是井尻雄士（Yuji Ijiri）的《会计计量的基础：数学、经济与行为的探究》和罗伯特· R·斯特林（Robert R.Sterling）的《纯会计理论的要素》。井尻的模式是说明传统会计实务的一种尝试，不过，他未将重点放在历史成本制度上。他认为某些偏向如成本或市价孰低法是反常的，并且未用理论来加以说明。斯特林试图说明：“会计师应在处理账目时做些什么？”但其论述的大部分仍是限于历史成本制度。

　　还有些关于会计实务的其他著述，包括保罗·格雷迪（Paul Grady）的《商业企业公认会计原则概要》，路易斯·戈德伯格（Louis Goldberg）的《会计性质的探究》，托马斯· H ·桑德斯（Thomas H. Sanders）、亨利· R·哈特菲尔德（Henry R.Hatfield）与昂德希尔·穆尔（Underhill Moore）的《会计原则说明》以及W· A·佩顿（W.A. Paton）与A· C·利特尔顿（A.C.Littleton）的《公司会计准则概论》，其中佩顿与利特尔顿的著述，就当时来讲，规定性多于描述性。格雷迪的论文则和桑德斯、哈特菲尔德、穆尔的一样，都是描述公认会计实务思想的。所有这些都不能称为现行实务的理论，因为它们缺乏前提与陈述之间的必然联系。

　　为了对现行实务获得更深的理解、对传统理论得到更精确的评价，以及对那些与传统理论不符的现行实务进行评价，那些解释传统会计实务的理论是合乎需要的。这类关于会计机制的理论可就内部的逻辑性、一贯性来加以检验，或看它们是否在实际上能预言“会计师做些什么？”来加以检验。其中后一种检验是斯特林、托莱弗松和弗拉赫尔泰提出的。他们的论文指出，尽管传统理论是不完善的，但它们却鉴定了一些相关的变异。

　　其他理论除了用来确定会计师是否是正确规则的遵守者外，都不能加以检验。那就是，规则是能予以检验的，概念则不能加以检验，因为就抽象概念来讲，除非加以具体化，否则就与会计师的活动缺乏一贯性。 会计理论