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　　“理论”（theory）这个词有好几种解释，就其应用于会计来讲，最贴切的一个定义很可能为：理论是指“某一探究领域的通用观点所构成的一套前后一贯的假设性、概念性和实用性原则。”因此，会计理论可以解释为一套以原则为形式的逻辑推理。这些原则用来提供：① 评价会计实务所依据的通用观点；② 指导新程序的开拓。会计理论也可以用来说明现行实务，以获得对它们的更好理解。但会计理论最重要的目的则在于提供用于评价和开拓完善会计实务的通用观点所构成的一套前后一贯的、合理的原则。

　　单一的通用会计理论也许是合乎需要的，但会计作为一种重推理和重经验的科学，要说已经达到这一要求，仍然为时过早。目前所能做到的只是建立一套理论（模式）和可作补充性或相与争胜的次级理论（subtheory）。就其定义来讲，每种理论都包含着一套由逻辑规划或推理论断所联结起来的说明或建议。说明又必须包含各种可验证的假设（hypothesis）或前提（premise），并作出结论，纵然个别的或更多的前提可能显然是以价值判断为依据的。不过，一种理论的基本检验是它的解释或预测能力。可是，抽象的解释并无多大用处，它们可能用来解释过去或现行事项；而对于这种预测（解释）的验证，至少部分地可以用来检验理论所能预测到的未来事项或状况的能力。

　　所有会计理论都将因产生预测性能更好的新信息或新理论而被修正或抛弃。“任何上升的物体终将下落”这一普通观念，由于物体射入太空后不再回归，而不得不加以修正，尽管在这一现象被预见以前，万有引力这一精确理论已经存在很久了。所以，所谓预见性是相对的，常因产生更好的理论以及更好的理论应用方法而得到改进。但是，预测的可靠性往往又是难以衡量的，这是因为，预测本身的性态原是相当复杂的。关于经济衰退的预测，可能促使国家采取防范措施，或者导致人民采取行动（如囤积居奇或抛售证券），从而造成或加深了经济衰退。一种足以引出关于营业失败的预测理论，如果人们相信这种预测的话，确实是能够带来这种失败的。投资者、债权人拒绝为处于财务困难境地的公司提供资金，就能使该公司破产。会计师并非没有意识到按照传统会计程序行事，会有这种可能发生，而且越是正确地进行预测，甚至会越发加重这种情况。所以，在建立会计理论时，预测并不是唯一需要考虑的问题。在大多数情况下，还必须考虑用理论对未来事项进行预测所产生的危险或其他衡量能力所具有的可能性。 会计理论