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　　依照美国会计学会会计概念与准则委员会1957年发表的《公司财务报表和以前报表及其附录的会计与呈报准则》，“利息费用、所得税和实际利润的分配都不是企业净收益的决定因素。”根据这一结论就可以推断，这些项目都是净收益的分配，而不是得出净收益前的减除项目。此外，还可以推断，股东、长期债券的持有人和**机构都是公司净收益的受益者。

　　这种收益概念，从其将企业的财务方面与营业概念区分开来看，是个优点。这样处理，对公司的净收益是营业概念的净收益，而对债权人的利息和股东的股利则属于财务性质。所得税既不属于财务，严格地讲也不属于营业。由于它不代表可以控制的投入成本，在计算企业净收益时，将它排除在外是好的。但将**机构作为企业的受益人，而职工和其他集体倒不作为受益人看待，从逻辑上的观点来看，其优点也就难以令人相信了。 会计理论