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　　根据企业的实体概念，对股东和长期债券持有人都同样视为永久资本的投资者。他们的收益包括债款的利息、优先股和普通股的股利以及未分配的剩余部分。

　　这种收益概念对于下述各种目的来讲具有很大的优点：① 关于长期资本来源的决策是财务上的事情而不是营业上的事情。所以，属于投资者的净收益可以更明白地反映营业的成果。② 由于各企业财务结构互不相同，采用这种收益概念，更易进行企业间的相互比较。③ 根据这种收益概念所计算的投资总额报酬率，对投入资本相对效率的描绘，比用股东的利润率来描绘更好。

　　在计算属于投资者的净收益中，所得税是作为费用处理的。这是美国会计原则委员会所推荐而为美国财务会计准则委员会所采用的。根据本书著者的意见，这是符合现实的主张。**并非像投资者一样是公司的受益者。但公司确实从**得到直接效益，虽然它不是与税金的数额成正比例。例如，在多变的经济界经营企业的权利、取得法院保护的权利以及取得不受外界势力和暴力侵害的权利，这些还只是从**得到好处的少数例子而已。并且，按行业来说，扣税后的公司收益比扣税前收益更加稳定；所得税似乎越来越要像其他费用一样处理了。此外，投资者和经理人员的决策也似乎大多数都是根据税后收益来制定的。 会计理论