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　　会计的理论体系，可从以前所述的这样三个会计理论层次中任何一个层次的角度来研究：① 关于包括各种规则和程序及其与正式财务报表的相互关系在内的会计处理手续的规范体系的理论；② 关于那些着眼于事物之间的关系以及用来表示它的名词或符号的理论；③ 用来强调会计信息使用者的需要以及会计报告和会计报表的行为或决策作用的理论。会计理论的完善体系应包括所有这三个层次的理论，并且不管其出发点如何，为建立合理的会计实务而按逻辑引申出来的理论体系，则应考虑包括以下各项：

　　（1）说明关于会计实体及其环境的性质的假设。

　　（2）说明财务会计的基本目的。

　　（3）评价使用者的需要以及使用者在理解、解释和分析信息的能力上的限制。

　　（4）选择应予呈报的内容，包括实体或其环境的对象和活动，以及那些与会计目标相关的特殊属性。

　　（5）评价关于传送企业及其环境的信息所可能用的计量和描述程序。

　　（6）评价关于实体及其环境的计量和描述的限制。

　　（7）建立那些作为指导制定各种程序和规则的原则或一般建议。

　　（8）制定关于收集和处理数据，以及汇总和呈报相关信息的体系和形式。 会计理论