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　　根据《韦氏新国际大辞典》（第三版），假设（postulate）的最贴切定义来看是：①“就人们所认为当然的主张或公理所提出来的一种建议”；② 一种基本前提或假定。其中：第一个定义是关于那些被假定为人们所公认，而其有效性为其他假设或原则、准则、程序所需要而作的阐述。不过，即使这种假设已为人们所公认，但在进一步调查后或发现其与会计思想的进一步发展不切合时，它也许会是不正确的。第二个定义则是指那些目前还未被证明，而在事实上，如果它导致相关的观念及思想的逻辑发展和有用结论的话，也可能是不需证明的假设。

　　一般来说，那些由人们认为理所当然而提出来的建议，都与那些不大会被反驳的观察结果（即经验），或者那些可予检验或大概可以通过研究来证实的建议有关系。这类建议通常都是属于描述性的阐述；那就是，那些关于事物性质的阐述，也就是“是什么”而不是“应该是什么”。例如，穆尼茨在其所著《会计基本假设》一书中说，“大多数生产出来的商品和提供的劳务都是通过交换来分配的，而不是直接为生产者所消费。”钱伯斯在其所著《会计上的计价》中说，“就人们所拥有的财产来说，各人不同。”这两个例子都是事物性质的描述性说明，而未必是评论性的。

　　描述性建议的第二种类型是试图说明什么是会计师所做的那种建议。这种建议可能是真实的，但未必能引导出会计上的逻辑发展。例如，穆尼茨在其所著的《基本假设》中说：“会计处理手续的结果表示在一套互相衔接并依靠同一基本数据的财务报表中。”这是一个真实的说明，但将它说成是一种假设则是危险的，因为这样可以解释为规范性的说明；也就是这将成为它“应该是”真实了。作为规范性的建议，它须经调查研究和讨论后才能为人们所接受。但是，这并不意味着经过调查研究和讨论的描述性建议就不应作出。相反，对现行会计实务的评价都应提出关于会计师“做什么”的建议和“为什么做”的事先假定。只有通过这种过程，对现行实务的评价才能使人们完全相信，而得到公认。

　　规范性假设，即规定会计上应做什么或应如何做的假设，应明确地予以说明，而不是根据一般的同意来假定的。此外，它们尚需得到极大的支持，以确立它们的有效性。属于这类性质的假设还包括穆尼茨在《会计研究论文集》（第1号）中所提出的各种强制性假设（imperative postulate）。“一个特定实体在会计上所使用的各种程序……应逐一地实行”，就是强制性质假设的一个例子。这种假设具有须待检查的性质，而不是那种对其有效性可以不需加以证明的假设。

　　总而言之，假设是指那些基本的假定，即那些与会计有关的经济、政治和社会环境的各种基本建议。其基本标准是：① 它们必须与会计上的逻辑发展相关，那就是，它们必须作为引出合乎逻辑的进一步建议的根据；② 它们必须为参与讨论的人所接受，认为它真实或可供作会计逻辑上开拓假设的出发点而有用的。假设并不一定是真实的乃至现实的。例如，经济学上一个“纯粹竞争社会”这种假定，就绝不是真实的乃至现实的，但它有助于洞察这种经济制度的运转。另一方面，“垄断经济社会”这一假设则导致一些不同的结论，而这些结论也可能是对这种经济制度的评价有用的。那些预测程度最大的假设也许比那些最现实的假设更为有用。

　　假设论（postulation approach）所受到的主要批评之一是，如果各种假设阐述得很概括，足以得到普遍的同意，它们大概就可以作为许多进一步建议的根据，从而它们也就并不一定为一套个别的逻辑性建议提供论证。而如果为了导致特殊的建议而对它们进行专门阐述，它们便很可能得不到普遍的同意。而且，由于这类建议中大多数都是不能予以检验的，这就无法根据这些假设来检验那些备选建议的有效性。此外，有人认为，各种假设的制定，常常都是带着证实预想假设的目标，而不是用来引导出进一步的假设的。 会计理论