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　　除了关心推动会计基本原理的主要团体所提倡的研究外，尚有许多不太正式的团体和个人从事于这项研究。虽然现在还看不出什么基本的动向，但是，20世纪60年代和70年代的主要研究领域可予简括如下：①研究财务呈报的基本目的；② 研究建立充分完整的会计理论结构，借以作为制定准则的依据；③ 扩展会计理论的实验研究；④研究企业内部和外部使用者的决策制定程序，⑤研究“有效资本市场”理论与会计的内在关系；⑥研究社会环境和经济环境的变化对会计理论和会计实务的影响；⑦研究国际方面的会计和会计理论。

　　关于财务呈报的基本目的，已为世界范围的人们所关心。大多数准则制定团体都很注意财务报表基本目的的一致性，以作为制定会计准则的更好依据。正如下章中所讨论的，作为发展会计基本理论和评价各种备选理论或程序的起点，财务呈报的目的也是很重要的。

　　可以作为所有会计准则依据的充分完整的会计理论结构的探索，目前还不是很有成效的。尽管有些会计团体已将这一课题摆到议事日程上来，但财务会计准则委员会之类的其他团体，却决定将这项基础研究交给会计专科院校方面。自从20世纪60年代马泰西奇（Richard Matessich）的《微观经济与宏观经济中收益与财富的会计处理和分析方法、计量及规划》及钱伯斯（Raymond J.Chambers）的《会计计价与经济行为》两本著作中提出会计理论的充分完整结构以来，在这一领域内，除了会计原则委员会的《说明》第4号和加拿大会计研究委员会的《手册》中所论述的关于现行实务的纯属一般性理论研究外，工作还做得很少。

　　20世纪70年代的基础研究指向局部理论或分支理论的确定，诸如证券价格和可供挑选会计程序之间的关系。在所使用的几种研究方法中，实验研究和数量方法的使用，由于它们给基础研究增添了重要的逻辑严密性，已经成为普通的了。尽管在研究成果的提出上，数量法的使用受到了批评，认为造成了专科院校研究人员和实务人员间的分歧，对于使基本原则和理论趋于一致来说却是必要的。

　　会计理论中的实验研究主要是对有意义的假设进行，假设可以从逻辑上和它们所承认的前提上来予以设定和测验，但真正的测验是将假设应用于真实的世界。因而，需要进行许多统计或行为的研究，以观察所假定的关系和行为模式实际上是否存在。那就是，所假定的计量和关系是否能对未来的活动和业务提供可靠的预测，以及那些依靠会计报表展示的信息来进行分析的人们能否订出适当的决策？对于这些问题，也许可以通过研究过去和现在的行为，或通过使用统计方法对现实世界进行模拟并使用电子计算机来加速模拟过程，而部分地得到解决。

　　会计是向企业管理当局和那些必须依靠对外财务报告的人们提供制定决策用的经济信息的过程。管理决策模型是近年来很多研究的主题，其中某些模型已由1968年美国会计学会所属“管理决策模型委员会”提了出来并作了评价。关于投资者、债权人、财务分析家和财务信息的其他外界使用者所用决策模型上，发展工作还做得很少。虽然有些方面对投资者和财务分析家所需要发展的决策模型作了一些描述性的尝试，可是对投资者和债权人在决策程序中所用规范性模型的发展却做得很少。关于投资者、债权人和会计信息的外界使用者所使用描述性和规范性模型需要作大量的调查、建立和测验工作。然而，对有效市场假设和资本资产作价模型的研究，却可能忽视了主观决策程序而按测验备选会计揭示的效果。

　　越来越多的证据表明社会和经济变革对会计实务和会计思想有着很大的影响。在20世纪60年代至70年代的20年间，发生了许多环境变动，都直接影响了会计师的工作，并且在大多数情况下，迫使会计职业界在会计程序上不得不采用新的方法和新的思想。在技术领域，电子计算机是最重要的发展之一，但是社会和经济的变动也同样有着重要的意义。为了适应新的形势，企业经营管理上创立了若干新的方法，例如厂场与设备的售后租回办法、实行大企业合并为公司集团或多国公司、为职工制订精密的恤养金计划、采取用作酬劳部分行政人员的购股权以及广泛可用于调换证券来筹集新的资本；并且已经开始实际解决物价迅速变动时期的会计处理。在这些情况下，大多数需要采用新的会计技术，以适应新的形势，而在其他情况下，则可将旧的程序根据新形势的需要予以修改，继续使用。

　　尽管会计思想为了适应经济和社会环境的变化以及由于持续的研究，已经发展了一个相当时期，同时它也已越过地理界限，根据许多国家的文化、经济和政治制度的不同需要而发展。许多国家都在追随世界上一些更为先进国家的做法，但越来越多的事实证明没有哪一个国家或国家集团在会计研究的发展上具有垄断的力量。这就要比以前更着重于在全世界范围内对会计思想和会计实务的不同观念进行交流，并对基本原理进行研究。国际间合作建立会计准则的趋势，乃是多国企业和国际商业发展的必然结果。

　　总之，近期会计理论的发展是同时向着几个不同的方向前进的。这些发展必须适应不断变动的经济制度及新的经济和社会形势。这许多变动在向会计理论的基本原理挑战。尽管“公认”会计理论的全面否定未必很快就会发生，会计师们却应善于接受新的观念，并确认会计理论不是也很可能永远不是处于稳定状态的。 会计理论