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　　尽管标准成本（standard cost）作成本控制的一种管理工具，有其重大意义，也为产出资产提供有用的计价概念。标准成本可以解释为：以利用期望水平下的生产效率和生产能力假设成本应该是多少为根据所作的计价。以标准成本为根据的计价是一种投入价值概念，是以生产产品所需要的适当数量货品和劳务的适当交换价格为根据的。

　　标准成本的主要优点是无效成本被剔除了。在无效状况下生产出来的产品是不会值钱的。它也不会因为闲置能量的存在而值钱。无效和闲置能量的成本是企业现在或过去期间所发生的损失。它们不应结转到未来期间，以与未来收入相配比，它们也不能变成未来的资金流量。

　　不过，从计价的观点来说，标准成本未必优于实际成本。高效率生产的产品不一定比低效率方法下生产的产品值钱为少。产品对企业的价值取决于其未来的劳务潜力或预期售价，要比取决于确实花费或应该花费者为多。因此，由于标准成本概念是一种投入交换价值，它就具有其他投入价值所具有的许多缺点。

　　标准成本作为投入交换价值的很好计量，其适当性在很大程度上要视所选择的标准成本类型和所适用的方法而定。理想的标准有用于管理上的目的，但易于低报资产价值，因为它们易于把某些正常的无效和闲置能量成本排除在外。那些考虑正常的无效的现行标准也许更为合适，但要结合价格和生产方法上的变动来保持它们的现时性，总是有困难的。 会计理论