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　　美国会计师协会曾于1939年作了编制总括性会计原则全面说明的尝试，而于1949年和1950年间放弃了。但在1959年，美国注册会计师协会根据研究规划特别委员会的建议，进行了改组，以提出关于会员和其他方面所用公认会计原则的内容的书面说明。这次改组的目的之一，是就财务会计上四个层次的主要问题进行攻关：① 基本假设的建立；②主要原则的建立；③特殊情况下应用这些原则的规则和其他指南的建立；④ 研究。因此，就组织了一个持久的研究部门“会计研究分部”，从事关于会计的研究和会计原则的建立工作，并出版《会计研究论文集》。这个研究分部的工作方法和会计原则委员会所使用的不同：①会计研究分部对会计原则的建立及其在会计实务上的应用，研究的范围更宽，并且更多地依靠演绎法。② 会计研究分部和会计原则委员会合作，但与1960年以前的“会计研究部”对会计原则特别委员会的关系比较起来，更具独立性。③《会计研究论文集》发行更为普遍，以便会计原则委员会在采用以前可有广泛的讨论。④《会计研究论文集》旨在为那些用逻辑推理来导出结论的研究者提供详细讨论。

　　在会计原则委员会存在期间，《论文集》共出版了15号，但它们所提供的各项建议在《意见》中并未得到响应，其原因有以下几个：① 会计原则委员会成员的独立论证和先入之见导致了不同的结论。②《论文集》的研究和论证不总是完善和令人信服的。③ 来自某些对特定程序或成果具有既得利益的人们或团体的压力。④ 实务家抵制迅速的改变，因为它可能产生干扰和纷乱。⑤ 从传统上来讲，新的方法都是作为现有程序的补充而付诸实行的，但要减少备选方法的数目作出抉择，《论文集》的各种新思想就被延迟了。⑥《论文集》的完成程序缓慢，而新问题的要求比《论文集》所提供的解决办法来得更快。因此，特别是在会计原则委员会存在的最后6年中，似乎都不想依靠《论文集》的帮助。 会计理论