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　　假定财务报表要以适应一群未知使用者的需要为目标的研究法，也包含有这样的假定，即有关企业财产和（或）经济业务都与使用者所需要的许多数据相关，即相关性。那就是，如果对于收益和财务状况在财务报表中有足够的描述和展示，用不着说明什么信息是针对什么目的的，人们总以为这项信息将是有用的，精通财务报表的阅读者总是能够选择其所需要的信息并根据报表中所展示的信息来制定适当决策的。

　　近年以来，这一假定的有用性受到了责难，其理由是会计师必须知道更多的关于财务报表的特定使用者所需要的信息，以及这些使用者是谁，他们使用这些会计信息的目的是什么。这种将着重点转向为特定使用者提供特定目的的信息，使相关性这一概念更为精确。美国会计学会所属基本会计理论说明编制委员会以相关性已经成为他们的主要准则的方式来解释会计。他们指出：“相关性……要求信息必须与其所企图促进的行动或所要产生的结果有关或有用。”

　　上述相关性的概念是指决策相关性（decision relevance）而言，那就是，着重点是放在对规范性或描述性决策模式有用的会计信息上的。相关性的另一备选概念则是就财务报表使用者所要达到的目标来讲的——目标相关性（goal relevance）。尽管这也许是评价财务信息的相关性的最好概念，它却是最难计量的。虽然规范性（结论性）目标是可予以详细说明的，但要根据会计信息来确定达到这些目标的时间，则比查证这些会计数字的预测性更难。而且，在实际上，目标都是主观性质的，特别是就风险与充分扩大财富或现金流量之间的权衡而言。语义（解释）相关性（semantic relevance）对于会计信息的评价虽不如决策相关性或目标相关性来得重要，但一般地说，它在开拓会计理论这一关键上，却是易于达到的。只要信息的使用者了解所报信息的用意，这种相关性就达到了。 会计理论