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　　会计原则委员会甚至在它存在的头5年，就已由于不能履行它缩小会计实务上的差别和不一致，以及改进新问题领域中的财务呈报等使命，而在几方面受到了抨击。在这些最初抨击中，许多都是来自会计职业界本身。但压力也来自证券交易委员会和其他**机构。人们已这样地预言，如果会计原则委员会在制定会计原则上不加快它的步伐，证券交易委员会将会采取主动的行动。

　　由于对会计原则委员会的这些基本批评、财务制度的迅速变化、20世纪60年代和1970年关于财务会计呈报的许多抨击，人们提出了为建立会计原则而设立相应机制以及以研究财务会计的基本目的作为制定会计原则的指南等建议。在确认会计职业界内部和外部的这些压力下，美国会计学会执行委员会于1970年8月任命了一个小组委员会，从事调查关于建立一个委员会来研究和推荐一个机构以接替会计原则委员会的可能性。这个小组委员会建议成立一个独立委员会的报告于1971年2月得到了该执行委员会的批准，但为了有利于取得正在同时作出努力的美国注册会计师协会的合作而被搁置起来。1970年12月，该协会会长召开了一次特别会议来讨论会计原则的制定。这个由21个会计师事务所的代表参加的特别会议，提出了两个研究项目：一是探索制定会计原则的方法；二是审查和研究财务报表的目的。这些建议经该协会的理事会批准后，就于1971年3月任命了一个研究会计准则制定事宜的7人小组，名为“惠特研究小组”。该小组的报告于1972年3月送交美国注册会计师协会，并由协会根据该小组的意见，另行成立了“财务会计准则委员会”（FASB）来接替会计原则委员会。

　　财务会计准则委员会虽然由于具有较为广泛的基础，并且是一个半独立性的组织，可以克服会计原则委员会所碰到的一些困难，但还有许多问题将会继续存在，并将产生新的困难：① 没有足够的资金，备作这一领域迅速进展之用。② 财务会计准则委员会必须依靠所有有关当事人的自愿合作；它的准则缺乏强制力。在这一点上，它和会计原则委员会是一样的；它的准则可以为证券交易委员会或其他**机构所推翻，并且可能为公司主管人员所不予理睬。③ 它所制定的准则将反映那些施加压力的团体，特别是财务主管人员（他们的财务报告为准则所影响）和许多会计师（他们不愿看到变革的出现）的政治利益。④ 它的财务机制建立在不可靠的基础上。它在财务上的支持主要来自美国注册会计师协会和一些主要的会计师事务所，但有相当大的一部分来自财务经理协会成员的通力合作。如果财务会计准则委员会不容许这些公司在财务呈报上有适当程度的灵活性，就可能不会继续得到他们的财务支持。 会计理论