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　　一个企业的投入资本（股本和实缴资本超过票面价值或设定价值的部分）通常视为企业的永久性资本。在一般情况下，投入资本不得任意支付给股东，除非这类付款是作为清算股利（liquidating dividend）而特别予以揭示的。但当某种特定股票被兑回或赎回时，也会发生部分清算。库存股份的购入与优先股的赎回相似，只是不限于哪一种股票，其价格也不是事先安排好的。如果库存股份重新发行，其结果可能是增加或减少股东权益，或者维持不变。投入资本也可能由于确认这一事实——在没有对股东作任何分配的情况下，累计损失已引起资本的实际减少——所进行的资本额的调整而减少。

　　当股东的权益由于与股东发生经济业务而增加时，会计师们一般都同意并无收益发生，因而其增加的数额中也没有任何部分应计入收益和留存收益中，它都是投入资本。但当企业购回所发行的股份而股东权益相应减少时，对于投入资本和留存收益所带来的影响，会计师们的看法却并不一致。有关这一争论的两个基本问题是：① 支付给股东的数额，其中多少应该作为股东投资的退回，多少应该作为留存收益的分配；② 对法定资本的影响应如何反映。

　　企业购回原发行的股份准备再发行或注销时，既可以作为一笔经济业务——单一经济业务概念（single-transaction concept），也可作为两笔单独的经济业务——双重经济业务概念（two-transaction concept）。前者称为成本法（cost method），而后者通常则称为面值法（par value method）。

　　1.单一经济业务概念

　　假若企业购回原发行的一部分股份，并以相同于成本的价格销售给另外的股东，企业股东权益的分类并不因企业曾一度购回这一部分股份而发生变化，这与一个股东将股份直接销售给另一个股东并没有什么区别。假若公司销售股票的价格超过了成本，其超过部分则反映为投入资本的溢价。因此，按来源的分类和法定资本都不发生变动。

　　当库存股份的销售价格低于成本时，其成本超过售价部分代表投入资本的偿还或留存收益的分配。

　　单一经济业务概念所存在的一个主要问题是：如果库存股份并未立即销售或注销，这部分库存股份的成本反映为尚未分配的股东权益减少额，在股份销售或注销之前须一直悬记在账上，投入资本和留存收益因而均呈现高估的情况。这将令人发生误解，特别是当该股份后来注销或以低于成本较多的价格出售时，更是如此。

　　2.双重经济业务概念

　　所谓双重经济业务概念是指企业购进其股份作为资本的收缩；以后重新发行时，则视同发行新股份。

　　当购回股份的支出超出原来的投入资本金额时，其超过部分视为留存收益的分配。但假如购回股份和重新售出的价格低于票面或设定价值，则购回时作为资本盈余的增加，重新售出时作为股票折价处理。

　　3.对单一和双重经济业务概念的评价

　　单一经济业务概念和双重经济业务概念都有其合理的方面。假若企业购回股份的明确目的是为了向职工和行政主管人员销售，则采用单一经济业务概念是合适的。另外，如果企业购回股份的目的是为了购买持异议的股东的股份，或是为了注销某种股票，则采用双重经济业务概念更为合适。 会计理论