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　　商誉产生的原因通常认为是由于有利的商业联系、良好的职工关系和顾客对企业的好感。对企业的好感可能来自有利的地理位置、独占的特权以及良好的经营管理水平等因素。当一个经营中的企业的买价超过其各个资产价值的总和时，所超过的部分即可看作上述这些无形属性的代价。但是，对上述这些属性并不能分别单独计价。商誉的价值并不是由这些无形属性的单项价值相加而计算出来的，因而，把上述这些属性列举出来，无论从个别的角度还是综合的角度来讲，都是没有多大意义的。

　　商誉的大多数属性的价值都是依附于有形资产和其他无形资产的价值之上的。例如，有利的地理位置意味着企业的地产和房屋较之位于其他地点同类资产的价值为高，良好名声的价值依附于商标和商品名称的价值，只有良好的经营管理水平和独占的特权并不依附于个别资产，而代表整体企业的一个属性。某些有利属性应包括在有形资产价值之中，另外一些应单独归类为特定形式的无形资产，其余部分（可称为商誉）代表不能归属于特定属性的剩余效益。 会计理论