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　　为了资金的概念在对外呈报上富有意义，它必须是合理的会计结构的产物。容许富有意义的解释，并为财务报表的投资者、债权人和其他使用者的预测和决策提供信息。从合理结构的观点来看，现金、近似现金、速动资产和营运资本的概念似乎都是正确的。它们是作为资产或资产和负债的有界限的类别，并对某一时期中界限分明的“资金”的增加、减少进行计量的工具。但是，由于它们是同资产负债表和收益表相连接的，它们的确包括了传统的历史成本制度中所有的大部分机制性限制。这在营业上的资金按净额列示以及折旧和其他非资金项目（nonfunditems）加到净收益上去（或从净收益中减去）时更是如此。可是，全部资财概念和重大活动概念在机制上的说服力却不强，因为计量什么并不明确。因此，对于增加和减少如何计量以及什么应该或不应该包括在内都是不明确的。

　　从语义学的观点来说，现金很可能极易解释。不过，虽然货币性项目和非货币性项目的区别常常不大明确，货币性流动资产的概念和货币性流动资产净额的概念则是易于解释的。资金的营运资本概念在解释上不及现金或净货币性资产概念，因为它包括非货币性资产，并偶尔包括非货币性负债。这些非货币性项目一般都是根据过去的经济业务和跨期分配结果来计量的；所以，它们并不代表同质的项目。净营运资本数字，由于它包括非货币性项目和货币性项目两者，也远非同质的。因此，呈报的营运资本变动并不反映那些可以概念化地按统一方式来解释的资金变动。由于非货币性资产，特别是存货和预付费用，包括在营运资本中，营业上的资金在变动净额和来源很可能受到这些项目所用许多公认计算方法的影响。

　　尽管投资者的决策模式还很少，人们却一般都认为财务报表的一个目的在于给投资者作出关于未来现金分配特别是股利分配的预测。为了适应这一目的，过去的和预计的现金流量应有助于投资者，如果这些流量是按照它们的性态或预测的特点予以归类的话。在上面提出的标准投资决策模式中，更加重大的预测应根据基本的营业流入量和流出量（例如，销售货物或劳务所换得的现金或应收项目）及在持续经营上所需要的现金或货币性资产流出量的几种类别来进行。这并不否定资本支出和购入公司的现金流出量的重要性，但它至少应该确认这一事实，即主要的流入量和流出量应予以分别呈报，而不是只展示其净额。

　　预测和投资决策，如果资金表展示企业持有的各种类型资财的主要变动和企业财务结构的重大变动的话，也可以有所增进。尽管这类信息中有些能从比较资产负债表中得到，但资金表还是可以突出这些变动，如果全部资财概念和全部重大活动的展示都包括在内的话。

　　最后，一张单独的资金表看来是不能满足它所要求的一切目的。也许必须编制两张报表，一张提供关于未来现金流量和货币性资产流量的预测信息，另一张提供关于企业的资财及其财务结构的基本变动信息。但是，根据比姆斯（Floyd A.Beams）和斯特拉塞（Robert H. Strawser）合著的《财务状况变动表备选展示方式的选择》中所作的调查，资金表的营运资本形式为人们所喜爱。不过，这些结果也许反映了人们还是喜爱熟悉的报表，而不喜爱不熟悉的备选报表。在关于投资者的信息需要以财务报表上适应这些需要的最好手段方面，仍需要再进行大量研究和实验，才能得出明确的结论。 会计理论