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　　在会计理论的发展上，近年以来，出现了一种重视信息传递决策（communication-decision）的趋向。这种理论着眼于向决策制定者传送信息的贴切性以及不同的个人或集体得到会计信息后所产生的行为。企业对外会计报告的最重要使用者，一般包括股东、其他投资者、债权人和**当局。可是，行为性理论还考虑到对外报告对管理当局在决策上的作用以及对会计师和审计师在工作上的反馈作用。因而，行为性理论试图衡量和评价那些备选会计程序和呈报工具的经济、心理和社会的作用。

　　会计理论上的这一方法现在还处于初创阶段，但它似乎为会计走向更为有用的理论开拓提供了一个选择。这种方法已经激起了会计界的学术专家和实务工作者对会计的基本目的，以及对以下一些问题的回答进行探究：谁是公开财务报表的使用者？各类使用者的特定需要是什么？通用报表的展示有无共同需要或应满足某些特定需要？投资者、债权人和经理人员对不同的会计程序和展示反应如何？

　　近年以来，着眼于研究备选财务会计程序的行为作用的论文很多。威廉（Thomas H.William）与格里芬（Charles H.Griffin）曾在他们所著《论会计上的实验检证的性质》的附录中，发表了有关这种研究规划的极好分类目录、连同研究目标和研究结论的概要。着眼于备选呈报方针的行为影响的最新论文，如乔尔· S ·登斯奇（Joel S. Demski）所写的《财务呈报备选方针的抉择》，提出了一种备选财务呈报方针上关于资财分配结果的模式和评价。其他的一些论文则更特别着眼于会计数据与证券价格之间的联系，不过在许多论文中，会计数据与社会效益之间的联系是个压倒一切的问题。另外，霍夫斯塔特（Thomas R.Hoifstedt）曾经试图对使用会计信息的决策制定者获得更好的了解。他特别考虑到以下一些问题：① 决策制定者处理会计信息比之处理非会计信息有所不同吗？② 决策制定者对信息的某些统计特性所起的反应如何？ 会计理论