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　　企业在为未来购买商品或服务所签订的合同中所承担的是什么义务？在某种意义上，它们是经济业务，而在另一种意义上它们又不是。它们是企业经营上发生而足以引起未来支付的财务事项。在传统上，会计师对于尚未执行的合同并不作成会计记录，原因是在货品尚不可用之前，买方在合同中所承担的支付义务，被他的收货权所抵消了，这就是所谓无条件抵消权（unconditional right of offset）。但是，当商品或服务根据合同已经指派可供使用时，即使买方尚未收到商品或服务，也不能取消合同上所规定的支付义务。例如，企业在长期建设项目上所承担的义务；又如，为承租人专门提供的长期租赁资产，即使承租人尚未使用这项资产，也不能取消合同所规定的支付义务。

　　根据坎宁关于负债的定义，上述在无条件抵消权情况下，企业所承担的义务不应包括于负债中。这样处理似乎足以使负债可有一个正确的解释，但由于执行中的合同常常影响到未来的现金流量，在财务报表中予以揭示的做法，对投资者和债权人是适宜的。 会计理论