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　　根据美国注册会计师协会财务会计准则委员会的建议，财产租赁至少要具备以下条件中的任何一项才能予以资本化，而作为资本性租赁（capital lease）：①租赁期满或根据购买条款，财产所有权将转归承租企业所有；② 租赁年限至少占财产整个经济寿命的75%，或者租赁开始时，其租赁财产的剩余价值少于该财产总值的25%；③ 除了承租企业外，其他任何人不得使用该租赁财产。所谓资本化是指将租赁来的设备列为固定资产，在资产负债表上同时计列资产和负债。根据财务会计准则委员会的建议，承租企业资产负债表的固定资产项下所计列的租赁财产金额，应以各期租金的现值减去维修、保险和税款等费用，因而，所计列的金额反映了租入产权的现值。

　　租赁财产列为固定资产的一个好处是：可以在财务报表中清晰地反映承租企业的权利和义务，并便于自购固定资产的企业与长期租赁固定资产的企业之间进行财务状况的对比。更重要的是，长期租赁的资本化将权利和义务分别列示，使租赁财产的价值可以不依据租赁合约上所规定的付款金额摊销，而可与自有固定资产那样采取类似折旧的方法。

　　另外，从出租企业的角度来看，长期租赁可能是直接信贷性的（direct financing lease），也可能是销售性的（sales-type lease）。当制造商采用销售性长期租赁方式将其产品租赁给用户企业时，必须将两种基本职能分开：① 产品的生产和销售；② 根据租赁合约在租赁期内的投资。 会计理论