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　　美国大学会计讲师学会（AAUIA）于1916年设立，1935年改名为美国会计学会（AAA）并扩大活动，包括以下一些法定的目的：① 鼓励和提倡研究；② 发展会计原则和准则，并在实务上得到承认。因此，该学会的执行委员会于1936年发表了《公司财务报表的会计原则暂行说明》。

　　该执行委员会的一般探讨方法，是为编制财务报表并使其充分规范化以及容易辨明企业财务状况和经营情况而建立广泛的基本原则。初步意图并未想要包括会计理论的全部范围，而是对于呈报上最重要方面的原则进行试验性制定。其主要重点放在一般认为错误的那些现行实务。所以，所设定的“原则”有些实在是属于特殊规则而不是基本原则。与美国会计师协会的特殊探讨方法相反，美国会计学会之所以采用这种概括性讨论方法，主要是由于该学会的资力有限及其成员的理论倾向性。

　　1941年，该执行委员会修订了1936年的《说明》，并从名称中删去了“暂行说明”字样。1941年的《说明》分为四个部分——成本、营业收入、收益和资本——而不是1936年的《说明》中的三部分——成本与价值、收益的计量、资本与盈余。此外都和1936年的《说明》相类似。

　　1946年，美国会计学会的会长任命了一个美国会计学会“原则说明修订委员会”。该委员会于1948年提出的修订本，名为《公司财务报表的会计概念和会计准则》。“原则”这个名词在该名称中删去了，显然是因为该名词比该说明所意图的含义有更大的强制力和更普遍的有效性。“准则”这个名词是因为修订本中包括有财务报表展示准则这一专门部分而加上去的。一般来说，对1941年的《说明》只作了很少的改动。

　　1949年，该学会又任命了一个会计概念与准则委员会，以制定关于研究和调查的持久计划。从1950年至1954年，该委员会制定了8个补充说明，以阐明或扩充1948年说明，作为会计原则发展的辅助。

　　1955年，公司财务报表的会计概念和准则委员会开始进行1948年说明的修订。这就产生了《公司财务报表的会计和呈报准则——1957年修订本》。这一说明对早先说明版本的主要变动是：它的着重点放在那些可以用来作为会计理论基础的基本概念，而不是放在特殊规则和准则部分。

　　1957年修订本的5个补充说明是由各该特别委员会制定和出版的。第1号补充说明《土地、房屋和设备的会计处理》和第2号补充说明《各种存货计量方法的讨论》都是1957年说明的扩大，主要是关于现行或重置成本的采用以及持产利得和损失的会计处理。1965年出版的3个未编号的补充说明则代表了关于实现概念、实体概念和配比概念的三个单独委员会的成果。

　　上述美国会计学会的几种基本说明和补充说明以及委员会报告都反映出其在写作时的思想和情况，对它们进行比较，则可以看出20世纪30年代到目前的会计理论发展。1936年和1941年的说明以及1948年说明的一部分和其补充说明都是试图改正会计职业界的不法行为的。某些公司会计实务被认为在用于比较时含有使得财务报表变成没有价值的不确定情况。这些说明的头三种也反映出，作者对会计师们在编写报告时使用主观判断的一定怀疑。检查一下20世纪20年代和30年代初期的会计实务，就肯定可以提供这种怀疑的可靠根据。但遗憾的是，这种怀疑并未导致完善的会计理论的发展。 会计理论