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　　在传统的会计机制中，负债的呈报决定于确认有关经济业务或事项中另一方的重要性，例如，应计费用、确认损失或资产的收到。其中通常认为最重要的是应计费用，因为它直接影响本期利润的计算。假若企业已收到服务并已用于本期的生产经营过程，为了计算本期利润，而将这项服务计为费用的同时，就需计列负债；同样，在计列非常损失的同时，也需计列负债以使这项会计业务记录完整。当企业收到并记录某项特定资产时，也需同时记录负债，以反映财务状况的平衡。这种着眼于收益呈报的做法，对于因费用分配所产生的负债是否入账，也是适用的。例如，假使不想把所得税分配入账，那么，未付所得税也就并不入账。担保负债也是如此，如果担保费用不在确认收入时分配，其负债也就不予入账。由于着重配比概念和财务报表的平衡，因而未能建立起关于确认负债的理论。

　　斯普劳斯和穆尼茨在《会计研究论文集》第3号中对负债所下的定义是：“由过去或本期经济业务所产生而须于未来清算的义务。”根据这个定义，负债系产生于外部经济业务——与外部企业或个人发生经济关系而产生的财务事项。购买货品或劳务明显地会发生需要付款的义务。但对未来取得的货品或劳务目前并不构成负债。这个定义仅说明了产生义务的原因，而并未说明义务本身的性质。假如某项义务已经确实存在，那么，把它记作负债，而不管它是怎样产生的，这也许是重要的。而且，从财务报表使用者的角度来看，更重要的是义务对未来现金需要的影响，而不是它之所以产生的经济业务或事项。 会计理论