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　　会计原则委员会《说明》第4号认为递延贷项在性质上虽然不属于义务，但只要符合公认会计原则，就应包括在负债项目内。递延贷项所包括的项目相当多，例如：附属公司的账面价值超过其购置成本（有时称为负商誉），售后租回财产上的利得，递延所得税和递延退休金等。

　　呈报递延贷项的一个明显目的是在于使“已指定”费用（“appropriated”expenses）可以与本期收入进行配比，并在以后期中再将它们转回；或者使它们可以分摊于未来期间，以作为费用的减少或增加。这些项目并不反映实际经济含义，它们并不属于负债或股东权益。从会计理论的行为性层次来看，这种计列递延贷项的做法，也并不有利于更好地预测企业的长期盈利状况，因为这种人为地对收支起伏的修平，会使投资者和债权人无法预测未来现金流量的变动性。所以，递延贷项的使用实际上并无意义，甚至很容易使人误解，而需要对这种会计程序重新进行评估。

　　有些所谓递延贷项或递延收益项目属于特定的负债，而且因为包括在不明确的和难以描述的归类中受到了人们的批评。例如，预收订费、预收租金，以及应为他人支付某些成本的义务，如保证修理等。但是，有些所谓递延贷项实质上是顾客的预付款，而另一些则是对销计价项目（contra valuation）。这里所存在的问题在于如何采用更好的名称来进行分类。 会计理论