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　　案情处理

　　稽查人员调阅其原始凭证，查证发现企业的工程业务收入规模较大，全年收入860万元，从中调阅一笔业务，内容为安装公路护栏收入，账务处理为：

　　首先，稽查人员进行经济业务的相关分析。该厂产品主要用于高速公路及一般公路旁边护拦，工程收入的内容为安装护栏的收入。该企业工程安装经营项目的利润很高，主产品业务的利润则较低，有可能存在把应征增值税的收入转入应征营业税的收入中，以求减轻税负的情况。

　　其次，查阅原始凭证。根据营业收入明细分类账“工程收入”账户的贷方发生额调阅记账凭证，发现其所附普通发票记账联填开的内容为“公路护栏工程安装”，客户单位为“××公路指挥部”。检查“应收账款——××公路指挥部”的借方发生额，发现其合计数大于该项安装工程收入款项。调阅其记账凭证，其账务处理为：

　　以上所查“工程收入”对象与“主营业务收入”的对象是同一单位，可以初步认定该项业务是连体的一项业务。再进一步调查核对仓库发料时间、领料人、工程施工等，可以确定为同一项业务。

　　据此，稽查人员责令其依法补交税款并接受处罚。

　　该厂全年的工程业务收入860万元应补交增值税款=8600000÷1.17×17％=1249572.65（元）

　　应调整账务处理如下： 企业合理避税禁忌42例