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　　案情处理

　　假设该企业2012年度未发生其他资本性资产购置支出，并且全部借款都是从金融机构借入。

　　该股份公司计算出本年度借款费用，并全部记入在建工程：

　　本年度借款费用＝150×8％＋120×10％×10÷12＝12＋10＝22（万元）

　　该股份公司账务处理为：

　　税务人员认为应将本年度全部借款费用与应资本化的借款费用的差，记入财务费用，在年度内税前予以扣除。计算如下：

　　1～6月份应与资本化利息：

　　1～6月份应与资本化的金额＝262.08×4.35％＝11.4（万元）

　　2012年度可直接扣除金额＝本年度全部借款费用－应资本化的借款费用

　　正确账务处理为：

　　所以，该股份公司的调整分录应为： 企业合理避税禁忌42例