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　　案情处理

　　（1）纳税调整增加额。

　　①超过规定标准项目：

　　业务招待费应列支＝1500×5‰＋10500×3‰＝39（万元）

　　超支＝56－39＝17（万元）

　　②不允许扣除项目：

　　资本性支出：企业房屋维修费20万元，不允许在税前列应该在在建工程中列支。调账为：

　　税收滞纳金、罚款：企业支付滞纳金8万元不得在税前列支，但不必调账。

　　各种赞助支出：企业直接赞助支出110万元，不得在税前列支。

　　③应税收益项目：

　　应税收益项目，企业收到的保险公司无赔款优待，应计入当年应纳税所得额，应调账：

　　以上纳税调增额：

　　17＋20＋8＋110＋6.3＝161.3（万元）

　　（2）纳税调整减少额。

　　①联营企业分回利润85万元

　　②国库券利息收入29万元

　　纳税调整减少额合计：85＋29＝114（万元）

　　应纳税所得额：2000＋161.3－114＝2047.3（万元）

　　应纳税额＝2047.3×25％＝511.825（万元）

　　应补税额＝511.825－500＝11.825（万元）

　　联营企业分回利润的补税额：

　　［85÷（1－15％）］×（25％－15％）＝10（万元） 企业合理避税禁忌42例