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　　财务报表上的揭示是为有效资本市场提供最适当的行动条件，使老练的投资者和财务分析人员能有足够的信息，借以预测未来的股利趋向和未来股利在市场上的协变性（covariability）。债权人和**机构通常还有权获得他们所需要的其他信息。

　　财务报表中所应揭示的信息不仅要满足阅读者的专门需要，而且还要有一定标准。通常认为，揭示要符合三项标准，即适当（adequate）、公允（fair）和充分（full）。其中最常用的是“适当”，但它的含义是消极的，“适当揭示”意味着为了不致令人误解而只提供最少的信息。公允和充分的含义则是积极的。所谓公允揭示是一项道德标准，即所提供的信息不偏护任何一个报表的阅读者。充分揭示则指在报表中要包括所有相关的信息。但是，揭示如果过了分，那就不适宜了。这是因为不重要的具体信息反而会把重要信息掩盖起来，而使财务报表不易理解。如果这三项标准结合起来用得恰当，那就恰到好处了。共同的主要目的无非是向报表的使用者提供重要而又恰当的信息，从而使他们尽可能更好地作出决策。这意味着不重要或不恰当的信息是应该省略的。

　　通过调查研究，有充分证据可以说明，要不是会计界或**施加压力，各公司都不愿意扩大财务报表上所揭示的财务数据范围。其所持理由是：①会帮助竞争者，从而不利于本公司的股东。但这条理由并不是很充分的，因为竞争者可以通过其他途径取得他们所需的信息。②如果在报表上完全反映财务数据，会使工会在工资谈判中得到好处。但公司如果能在报表上充分反映财务信息，通常将会改善工资谈判中的气氛的。③还有人认为投资者并不了解会计决策和会计程序，在报表中充分反映数据，往往会令人发生误解。这种理由也是站不住脚的，因为财务分析人员和投资经理通常都在会计方面受有良好的教育，至于一般的投资者则可以使用有效市场上的财务信息，或者通过对财务报表上所揭示的财务信息进行研究而得到好处。除了上述理由以外，尚有其他一些意见，但所持理由都不是很充分的。

　　事实上，在财务报表中及时充分地反映财务数据，不仅有助于投资者作出最佳的投资决策，并且可以使他们能够预测企业的未来，增强他们对企业的信心，从而有助于稳定资本市场。 会计理论