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　　收益表汇总反映编报期间内某些项目的变动，资产负债表则汇总反映企业期末的资财计量和财务关系。但是，从性质上看，这些报表的所有数字都具有假定性，因为未来情况是不确定的，随着时间的推移，许多不确定的事也就明确起来了。因此，在会计期间终了以后，将会发生许多足以影响报表效果以及据以作出决策的事项。在报表尚未正式公布之前，一经发现这种事项，就应在报表上予以揭示。

　　在会计期间终了以后，报表正式公布之前，所发生的事项包括以下三种类型：① 直接影响本期财务报表金额的事项；② 严重改变资产负债表计价的连续性或权益所有者之间关系，或严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项；③ 严重影响未来经营活动或计价的事项。

　　上述第①类事项通常是指在会计期间内并不了解，而在结账日以后才了解，因而发现资产估价应该有所变动的一些事项。例如，一个重要客户已在本会计期间内破产，资产负债表中所包括的应收账款因而可能高估，而坏账费用则可能低估。假若这种信息得到比较早，就应在财务报表公布前对报表作相应的调整。如果这类信息得到较晚，已不可能对报表作全面更正，则应通过其他方式予以揭示。美国注册会计师协会所属审计程序委员会曾提出这样的建议，即有关这类事项的信息如在结账日已经掌握，则应直接调整财务报表。

　　上述第②类事项对前一会计期间财务报表并无直接影响，但却对依据这些报表所作的决策很可能发生重要影响。这类事项包括：① 对企业的财务结构和权益所有者之间的关系有重要影响的事项；② 影响以后会计期间收益和股利分配的事项。例如，发行了大量股票或债券，或者购进或出售了占资产总额很大比重的资产，这些事项是与投资者和债权人的投资或信贷决策相关的。此外，还有一些事项将导致非正常损益的发生，也会影响企业未来的财务状况。根据美国审计程序委员会的意见，这类事项并不需要对报表进行调整，但需要在报表上予以揭示。本书著者则认为审计程序委员会的这一建议还有所不足。这些事项的揭示，与会计期间内类似事项的揭示是差不多同样重要的。例如，关于股票购买权的一项新计划或企业合并的一项协议，即使是在结账日之后发生的，却和本会计期间内所发生的同样需要予以揭示。这在会计原则委员会《意见》第16号中得到了部分确认，它建议：与其他企业的联营，如果在结账日后报表公布之前已经完满完成，其财务报表就应予以重编。

　　上述第③类事项是对未来收益和计价的影响不明了或不确定的事项。这些事项有对企业有影响的特定市场情况或价格的变化、新的企业管理方针、重要合同的签订，以及战争、立法和经济环境等外部事项等。审计程序委员会指出，尽管这些事项有揭示的必要，这些情况或事项的揭示往往使人对其推理产生疑虑；并使人误解，以为它们总是有益的信息。

　　为了更好地制定投资决策，为投资决策提供更充分的信息，本书著者认为上述三类事项及其对企业的影响，都需在财务报表中予以揭示。 会计理论