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　　关于收入的概念，我们可以从文献中找到两种论点：一种论点着眼于企业在业务经营中所产生的资产流入量；另一种论点着眼于货品和劳务的创造及其消费者和其他生产者。那就是，收入被认为是净资产的流入量或货品和劳务的流出量。

　　比较传统的收入定义是：它表示企业由于销售货品或劳务所产生的资产或净资产的流入量。这是美国会计原则委员会《说明》第4号中所提出的论点。不过，这一论点把收入的计量和呈报时机同收入程序混淆起来了。一般地说，资产的增加或负债的清偿都是在销售或者提供货品或劳务时实现的，而收入的数额则是传统地根据收入资产的货币计量来确定的。所以，这个定义是和传统实务相一致的，但它不容许用更广泛的观点来对解释计量程序和呈报时机的程序给予更广泛的范围。此外，这种流入量论（inflow approach）还要求仔细分清什么样的流入量应作为收入处理和什么样的流入量不应作为收入处理。资产的增加、负债的减少，其原因是很多的，收入只不过是其中的一个原因。而且，如果收入是按这个论点来进行解释，那就必须对例外情况清楚地予以说明。例如，在少数情况下，收入是在销售以前并且在没有资产的实际流入时呈报的。

　　收入也常根据其对股东权益的影响来解释，收入账户结出的贷方余额，要于会计期末通过收入与费用汇总账户转入留存收益账户，因此，具有增加股东权益的效果。但在汇总账户结出影响股东权益的变动净额之前，许多抵消项目（费用）已直接和收入相联系了。而且，股东权益发生增加的原因之中，有些是与收入不相关的。

　　收入的基本概念是，它乃是一种流转过程（flow process）——企业在某一特定期间所进行的货品或劳务的创造过程。佩顿与利特尔顿在其所著的《公司会计准则概论》中称为“企业的产品”。应当注意，这个定义并未提到收入的计量和呈报时间，而对此采取了缄默的态度。一般地说，收入是用货币来表示的，尽管在这一概念下的收入计量还有讨论的余地。

　　此外，有几个类似的定义也都说收入是企业的产品，但他们指的都是已经离开了企业的产品（流出概念）。例如，美国会计学会所属会计概念与准则委员会在1957年报告书中就把收入解释为：

　　收入……是指企业在某一期间转让给消费者的产品或劳务总量的货币表现。

　　如前面所述，美国会计原则委员会最初把收入解释为资产的流入量；但是，它在《职业准则》中的条文说：在目前的公认会计原则之下，收入是从销售产品、提供劳务和转让劳务中获得的（流出概念）。

　　依照本书著者的意见，把收入看作企业的产品这一定义比流出概念要好，而流出概念则比流入概念要好。这种产品概念，就呈报时间和计量来讲，是保持了不偏不倚的态度，而流入概念如其所提出的，则对这两方面的偏向都未予避免。 会计理论