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　　上述各种行为目的如果只着重于其中之一，是不完善的，所以要将几个行为目的组合起来以构成理论。但是，大多数会计实务是在没有理论基础的情况下确立起来的。例如，美国注册会计师协会1959年以前制定各种会计原则（当时是由会计程序委员会制定的，其后直至1973年由会计原则委员会制定，现在则由财务会计准则委员会制定）所用的方法，就是以实务上的一些非理论性论据为基础的。这些原则通过实践，得到了人们的公认。

　　这种实务论（practical approach），通常称为实用主义论，由于要以公认为基础，就形成了会计上的一种“习惯法”。那就是，如果各种原则、程序和方法首先在某一领域得到公认，就认为是好的。随后，如果这种先例应用到另一领域中发现有同样的效果，就也可能适用于该领域。例如，后进先出法开始时只在极为有限的领域中和特定情况下成为公认的实务；但后来这一方法应用于其他领域也同样有用，直至现在，则已成为大多数领域存货计价的公认程序了。

　　这种实务论的重大限制是，就为好的决策制定提供所需的信息这一观点来讲，公认的实务未必就是有用的，很多程序都是由于权宜之计或者为了使当期公司所得税负担能减少到最低限度，而被广泛使用的。单就这些程序广为人们所使用来讲，并不意味着它们都一定是有用的、好的或合理的。 会计理论