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　　英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW），从1942年至1969年发布了一系列类似美国注册会计师协会《会计研究公报》的说明。这些说明称为《会计原则推荐书》，旨在作为最佳实务说明——采作行动指南的规则。在这一时期该协会并未试图发展会计上的一般基本原则。但是，这些推荐书的重要性是很显然的。这可以从这一事实看出：即它们都为澳大利亚和新西兰的主要会计团体所采用，而且几乎都是按原文逐字重予发表，其中有些还被采入了1948年和1976年的英国公司条例及1955年的新西兰公司条例。到1969年，已有29项建议由英格兰协会发表。但是，这些建议中有几项已经废弃，或为以后的公报所取代。

　　《推荐书》第18号“资产负债表与收益表的展示”的范围是相当宽的，并且基本上是《1948年公司条例》中关于报表展示的一种补充，其中有些建议原已载入《1967年公司条例》。许多其他推荐书都是关于特殊议题的。例如，《会计原则的建议》第22号——称为“财务报表中商品和在制品的处理”——就是成本计算的详细论述和成本或市价孰低原则的应用。1962年该协会发表了一篇题为“有限公司公布报表中所使用的名词”的专文。此外，有几篇个别研究的论文也已发表，还有几个研究方案在草拟中，这些都为“研究委员会”提出而由该研究委员会或个别会计师或学者所执笔。

　　1948年和1967年的《英国公司条例》规定了会计报表或审计报告和董事会报告中的揭示事项，但一般来说，它们都未规定会计程序。会计师们都从范围广泛的程序中自由选用，以使报表展示“真实而公正”的意见。该协会理事会的建议，虽然不是规定的程序，却为人们所广泛承认。这些基本建议中有些如下：强调按成本计价，尽管重估价是被容许的；资产负债表被认为是一种历史凭证而并非用来表示资产的可变现价值的；关于收益表（损益表）可以使用当期营业概念，或者将本年的所有利得和损失都包括进去并附具重要项目的适当揭示。

　　作为20世纪60年代后期几宗破产案件和关于吸收合并出价的争论以及1969年爱德华·施坦伯教授评论的结果，英格兰协会的理事会于1969年12月发表了“20世纪70年代会计准则意图说明”。该说明的目的是宣布理事会的意图在于：① 通过对已经定型的最佳实务发布权威性说明，来竭力缩小会计实务上的分歧和多变的范围；②推荐关于求得未确知数额时所用会计基础的揭示；③ ……推荐偏离准则的事项应在公司报表或其附注中予以揭示；④ 广泛地公开新会计准则草案。

　　为了贯彻该意图说明，英格兰协会于1970年初期成立了拥有15个成员的“会计准则指导委员会（ASSC）”。至1974年，该指导委员会的成员增加到21个，其中包括英格兰协会的12个代表、苏格兰会计师协会的3个代表、爱尔兰会计师协会的2个代表、会计师联合会的2个代表及成本和管理会计师协会的2个代表。1970年初期，会计准则指导委员会确定5年期间内研究和解决20个方面的问题。其中1个就是财务报表基本目标和原则的研究，这项研究的结果于1975年作为讨论稿发表，名为“公司的报告”。此外，**的“桑迪兰德委员会”也于1975年发表了类似的讨论文件。 会计理论