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　　正式的财务报表连同脚注、补充报表和附表，加上审计师的证明书组成会计师的完整的财务报告。所有相关的和重要的财务数据都应反映于这个报告之中。但某种类型的信息可以直接在总经理或董事会的信件中提供。这些额外信息包括：① 年内影响企业经营的非财务事项和变化；② 预计企业所在行业和整个经济在未来所将发生的变化以及企业所起的作用；③ 下年度或以后年度的企业发展和营业改进计划；④ 有关本期和今后资本支出和研究支出的金额及其预期效果。

　　上述非财务性事项和变化中包括：企业最高管理人员和主要方针的变动；企业或全行业技术的重要改进；企业产品需求的变化或主要生产要素价格或产品价格的变动，以及对企业未来经营有较大影响的事件，例如，罢工、战争、政治变动和自然灾害等。假若这些非财务性信息可能对期末资产或负债的计价或未来收益有较大影响，就应反映于财务报表内而不必有待于管理当局的信件。但是，这些项目多数是难以估价的，即使考虑反映于财务报表中，以总经理信件的形式作出更全面的揭示，仍然是可取的。

　　对企业未来所作的预测，要比非财务性信息更难以揭示和评价。企业的管理当局通常倾向于仅提供乐观的期望，因而使它变得毫无意义。尽管有的国家已规定总经理的信件应随同年度报表一并送交审计师，但审计师并非必须审核。因而在总经理的信件中往往既包括已审核的数据，也包括未经审核的数据，使报表的阅读者无从判断其可靠程度。 会计理论