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　　案情分析

　　个体工商户生产、经营所得是指个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营取得的收入。

　　1．对个体工商户检查

　　对个体工商户检查，应注意以下几个方面：

　　（1）税前扣除项目检查。

　　①个体工商户在生产经营中的借款利息支出，超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，不得扣除。

　　②个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用，可以据实扣除；对修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。

　　③个体工商户以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除；对以融资租赁方式租入固定资产的租赁费不得直接扣除，但可按规定提取折旧。

　　④个体工商户实际发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的5‰以内据实扣除。

　　⑤个体工商户发生的公益性救济捐赠在应纳税所得额30％以内的部分允许据实扣除，超过部分不得扣除，但对青少年活动场所以及中国红十字会的公益性捐赠允许全额扣除。个体工商户直接给受益人的捐赠不得扣除。

　　⑥资本性支出、被没收财物、支付的罚款、实收的滞纳金、各种赞助支出、分配给投资者的股利不得在税前扣除。

　　（2）应纳税额检查。

　　①企业在年度中间开业，或由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。在计算应纳税所得额时，应换算为全年应纳税所得额进行计算；按月预缴所得税时，也应换算为全年应纳税所得额，计算当月应纳所得税额。

　　②投资者来源于境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的，按照个人所得税法，可以扣除已在境外缴纳的所得税。

　　2．对个人独资企业和合伙企业检查

　　税法规定，个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起不再征收企业所得税。对个人所得税的征收检查，应注意以下几个方面：

　　（1）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在计税工资总额的2％、14％、1.5％的标准内据实扣除。

　　（2）纳税年度内发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售收入2％的部分，据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。这项规定是指广告费和业务宣传费之和不超过当年销售（营业）收入的2％。

　　（3）各种准备金的计提不得扣除。

　　（4）纳税年度内发生的业务招待费，在规定范围内，据实扣除。

　　全年销售收入净额在1500万元以下的，不超过营业收入净额的5‰。

　　全年销售收入净额超过1500万元的部分，不超过营业收入净额的3‰。

　　（5）个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入总额，而应作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。

　　（6）投资者兴办两个或两个以上的个人独资企业，应以所有企业的应纳税所得总额确定适用税率，用本企业的应纳税所得额计算应缴税款，办理汇算清缴。具体计算方法为： 企业合理避税禁忌42例