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　　案情简介

　　某橡胶厂系市属集体企业，为增值税一般纳税人，主要生产各种胶鞋，多年来生产经营情况一直不景气。2011年，企业新上轮胎生产线，设计生产能力为10万条。2013年产品销售收入4200万元，应交消费税273万元，利润672万元。2014年1月份，市局稽查分局对该企业2013年纳税情况进行了全面检查。

　　在检查中发现，该企业2013年12月份“投资收益”账户中反映当年收益4510361.18元，检查“长期股权投资”账户，企业并无对外投资。再查看该投资收益凭证，付款方是某市保税区贸易商社。据财务人员介绍说，该商社销售本厂轮胎产品，如果本厂能按要求保证供货，商社将如期返还税后利润。此款项是商社返还本厂的税后利润。财务人员还从档案中找出由某市地方税务局出具的《关于联合经营完税证明》，证明商社已完税额3622144.98元，税后利润4510361.18元，恰与返还橡胶厂的数额相同。带着疑问，检查人员认真检查了橡胶厂与某商社2013年发生的每一笔业务，发现900-20-16型外胎销售给该商社的单位价格为523.02元，而售给第三者的价格为634.54元；1100-20-18外胎价格为755.61元，售给第三者的价格为899.54元，其他各类产品的销售降价也都在16％左右，价格明显偏低。进一步检查还发现：橡胶厂于2013年7月份付给某商社60万元人民币。

　　3月至12月从相同单位收款。

　　共计2536.43万元，12月20日转字3号、4号凭证收某商社返还所得税123.30万元，增值税17.4万元。

　　面对暴露出来的问题，企业财务人员不得不交代实情。

　　某商社按国家税收政策规定可享受退还增值税50％、所得税全部免缴的优惠政策。该橡胶厂为了达到逃避纳税的目的，便与某商社达成联销协议，并将自己的客户介绍给某商社。但为了保证货款及时收回，避免拖欠，橡胶厂要求某商社在把轮胎售给客户后，客户必须先向厂方结算货款，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——某商社”，又为了满足商社经营活动及缴纳税金对资金的需要，先预付商社60万元人民币。而当收到对方完税证明及收到退回的增值税、所得税、税后利润时，分别借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”或“投资收益”。橡胶厂与商社勾结，借用国家税收优惠政策，造成偷逃消费税的违法事实被查清。经核实，橡胶厂年共售给某商社轮胎产品2200.16万元，按同类消费品的价格计算，少计销售收入409.62万元，少记消费税40.962万元。 企业合理避税禁忌42例